从传统审计方式向现代审计方式转变的几点思考.docVIP

关于开展效益审计的几点思考 传统审计是以一个经济活动单位或部门为审计对象，审计人员通过翻阅账簿、凭证等手段，对被审计单位会计年度所发生的经济活动进行审查，大多局限于真实性和合法性，侧重于评价和确定被审计单位财务收支或预算执行情况是否真实，是否符合法律、法规的规定审计机关不但要在规范财经纪律、促进廉政建设、健全宏观管理体制方面发挥作用，也要在确保社会公平、建立有效的激励和约束机制、强化对权力的有效监管、保证公众权力的正确使用等方面有所作为。这就要求我们根据变化了的审计环境，坚持与时俱进、开拓创新的原则，研究经济中出现的新情况、新问题，按照审计发展的一般规律，积极开展效益审计，实现审计监督重心和审计目标的转移。　　项目形式上是合法的，但其实质效益是经不起检查的随着进程加快，人们对政府或有关组织投资于公共资源产生的效益问题日益关注，并且逐渐从关注过程到关注结果、从注重投入到注重产出，管理及利用公共资源的经济性、效率和效果将成为核心关注点。比如，政府为鼓励再就业，对服务于下岗失业人员的职业介绍和培训部门给予财政补贴，不仅要关注补贴使用的真实、合法性，还应验证补贴办法是否经济、可行，工作组织开展的效果如何，是否提高了就业率。因此，对政府投资项目的审计不能仅仅停留在评价财务控制，确定是否符合法律规定等财政财务收支真实、合法的层面上，而应从评价政府机构和有关组织投资效益的角度审查其内部管理系统和管理制度。通过审计检查其是否达到既定的要求及工作目标，评价其工作效果与成效。　　一是所选项目是党委政府关注和人民群众关心的，对本地区经济社会发展及环境保护有很大影响，资金规模较大。二是项目选择要紧扣社会经济发展的大局，紧密联系当前的社会环境来综合考虑。三是所选项目是审计机关、审计人员人力物力所及、审计环境相对较好的项目。四是所选项目具有改进的空间，问题的解决有利于经济、社会协调稳定发展。完善效益审计体系既是对效益审计的工作的规范，也是深化和拓宽效益审计的保证。要结合财务收支审计的审计准则，制定比较系统、操作性较强的效益审计准则。在准则中要对效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出规定。根据不同行业、不同性质的内容建立具有科学性、系统性、层次性和计量性等特点的指标评价体系加强对现有审计人员效益审计培训，培训的内容不仅包括国内外效益审计理论研究成果，而且重点要突出效益审计实务的培训。如配合对某一领域或行业效益审计，进行审前培训，着重拓宽审计人员的思路，使审计人员具备创新能力，能够以联系发展的观念看待和解决审计查出的问题；进行效益审计方法的技术培训，重点提高审计人员效益审计的能力和经验；进行具体效益审计项目的技能培训；进行政府环境培训，使审计人员深刻地了解政府工作并对政府业绩形成有价值的判断。脱离传统的财政财务收支真实、合法性审计，全面开展效益审计。审计实践中，要把效益审计同财政财务收支审计、专项资金审计、政府投资项目审计和经济责任审计结合起来，在其他审计类型和方式审计中增加效益审计的成分，既可以提高这些审计的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方法，培养训练审计人员。