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精品论文 参考文献 在我国企业运用税收筹划所存在的问题 玛勒帕 (新疆维吾尔自治区供销技工学校财会营销部) 摘要：近年来，企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。这是由于随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。纳税支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，比较各项税收政策的差异对企业经济利益的影响，按照政府的政策导向安排自己的经营项目，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。但税收筹划在我国的发展还很不成熟。虽然一些企业已经通过税收筹划扩大了生产规模，提高了经济效益。但就其整体发展而言，仍存在很多问题。 关键词：税收筹划 问题 对策 1 税收筹划现有的问题 1.1 对税收筹划涵义的认识存在误区 在我国，许多人一提起税收筹划就联想到偷税或漏税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法的缺陷与漏洞避国家税收，钻税法的空子，是与税收立法背道而驰的。税收筹划既有别于企业的偷税行为，有别于企业避税行为。但在目前的理论探讨和企业涉税实践中，税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化避税行为。 1.2 税收筹划忽略了筹划成本及整体效益 成本收益是密不可分的两个方面，任何为有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。 决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目权衡得失，导致了税收筹划忽视了企业的整体效益。 1.3 对税收筹划风险认识不足 纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，进行税收筹划可以减轻纳税负担，而很少、甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。即使是合法的税收筹划行为，也会因税收执法偏差而导致税收筹划方案在实务中行不通，导致税收筹划失败。 1.4 税收法律不健全及征管水平较低 税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展。在税收筹划开展较为成熟的国家里，一般征管方法较科学、手段较先进、处罚力度也较大。但目前我国的税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不足，且部分税收人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执行不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强，都阻碍了税收筹划发展。 2 税收筹划在企业财务管理中的应用分析 2.1 筹资中税收筹划 筹资是企业开展经营活动先决条件。在市场经济条件下，企业可以通过种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业相互拆借、向社会发行债券和股票等，大同小异的筹资渠道的税收负担是不一样的，不同的筹资方式也将形成不同的税前、税后资金成本。因此，在筹资活动中企业应考虑以下几个问题。 企业的内部积累是由企业的税后利润形成的，积累速度慢，不能适应企业规模的扩大，而且存在双重征税的问题。资金的使用者与所有者合二为一，税收难以分摊和抵消，税负最重。 向银行等金融机构借款，其借款成本主要是利息负担，虽可以养活企业所得税，但进行纳税筹划的空间不是很大。向非金融机构及企业、个人筹资的操作余地大，但由于透明度相对较低，国家对此有限额控制。若从纳税的角度来扑克，这种筹资方式最好，但借款方式属于间接融资，存在着中间商，因此中间商的盈利特征不可避免地使借款的筹资成本加大了。 发行债券和股票属于向社会直接融资，避开了中间利息的支出，由于借款利息和债券利息可以作为财费用，即作为企业成本的一部分而在税前冲减利润，减少所得税税基；而股息的分配应在企业完税以后进行，股利的支付没有费用冲减的问题，这相对增加纳税成本。 上述的筹资渠道实际可以分为资本金和负债两类。资本结构的构成和变动主要取决于资本金和负债的比例，也就是负债比率，而负责比率是否合理是判定资本结构是否优化的关键，负债比率越高，意味着企业的税前额越大，节税效果也就相应越明显，但同时企业的经营风险也就越大。因此，企业利用筹资方式进行纳税筹划时，不仅要从税收上考虑，还要注意企业收益的提高所带来的风险，要考虑自身的特点以及风险承受能力。 2.2 投资中税收筹划 2.2.1 投资结构的税收筹划 企业在进行投资决策时，必须充分考虑投资结构对投资效益的影响，充分了解各类地区、行业及不同性质项目的各种税收优惠政策，尽可能的选择具有优惠待遇的地区、行业、项目进行投资，以实现最大限度的投资