第五章资源税、第六章关税(答案).pptVIP

第一节 概述 第二节 征税对象和征收范围 第三节 纳税人、税率和减免税 第四节 申报缴纳 一、资源税的概念 资源税是以单位或个人开发利用国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 我国在1984年第二步利改税时开征资源税，1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。 二、资源税的作用 有利于合理开发利用国有资源. 有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境. 有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入. 一、征税对象 资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源。 二、征收范围:P90 1.矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属 矿产品和非金属矿产品。 2.盐：是指固体盐和液体盐。 一、纳税人：P90 资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 二、税目与税率 税目大类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、固体盐与液体盐 二、资源税税率 P91 1.原油 销售额的5%-10% 2.天然气 销售额的5%-10% 3.煤炭 焦炭 每吨8-20元 其他每吨0.3-5元 4.其他非金属矿原矿 普通 每吨或每千立方米0.5-20元 贵重 每千克或每克拉 0.5-20元 5.黑色金属矿原矿 每吨2-30元 6.有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4-60元 其他 每吨0.4-30元 7.盐 固体盐 每吨10-60元 液体盐 每吨2-10元 应纳税额的计算 应纳税额=销售额×比例税率 =课税数量×单位税额 课税金额或数量的确定 P92-93 例题 ：5-1,5-2 三、减免规定 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税 。 3.国务院规定的其他减免税项目。 一、纳税义务的发生时间 1、纳税人采取分期收款结算方式的，为收款日期的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售额或取得销售款凭证的当天 4、纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品 的当天。 5、扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。 二、纳税期限 　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 三、纳税地点 　　凡缴纳资源税的纳税人，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。 　　扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 1、下列不属于资源税征税范围的是（C ） A、原油和天然气 B、煤炭 C、水资源 D、盐 2、纳税人开采原油销售的，计税依据为（ C ） A、实际产量 B、开采数量 C、销售额 D、销售数量 3、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（D ） A、采矿场销售天然大理石 B、油田出售的天然气 C、盐场销售的卤水 D、盐业公司销售的食盐 4、资源税的纳税环节是（ A） A、生产销售 B、运输环节