第五节 资产.pptVIP

吉林财经大学会计学院崔英波 第五节 资产 财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。 （一）财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 1.总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 （1）集中资金，统一调度。 （2）严格控制存款开户。 （3）根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 （4）转账结算。 （5）在存款余额内支付，不得透支。 2.财政性存款的核算 账户设置： “国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款。 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。? 收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 国库报来专用基金时记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 例1 某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000 例2 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 ? 例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 200000 贷：借 入财政周转金 200000 （二）有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是： (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。? 购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款 到期兑付有价证券时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入——其他收入） 例1 用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 贷：国库存款——一般预算存款 100000 ——基金预算存款 50000 例2 上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息1万元。 收到本金时： 借：国库存款——一般预算存款 100000 ——基金预算存款 50000 贷：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 收到利息收入时： 借：国库存款——一般预算存款 20000 ——基金预算存款 10000 贷：一般预算收入 20000 基金预算收入 10000 （三）在途款 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过“在途款”科目过渡处理的