第二节材料费用核算.ppt

习题 某企业2006年1月从农业银行取得长期借款1000万元，借入时间3年，利率12%，约定每半年支付一次利息。本年6月末计算应付利息。该款项用于改造流水生产线，尚未完工。 【要求】1、写出计算过程 2、编制会计分录。 三、利息费用的核算 （一）短期借款利息的核算 1、属于期间费用，直接计入“财务费用” 2、短期借款利息按月预提，按季支付，通过“应付利息”预提 3、季末实际支付时，冲销已预提的“应付利息”，贷记“银行存款”；如果实际支付额大于预提的利息时，将其差额计入“财务费用”的借方；如果实际支付额小于预提的费用时，贷记“财务费用” 习题 ： 1、某企业本月应预提银行利息3000元，预提生产车间固定资产大修理费1500元，预提企业财产保险费1200元，预提销售机构门店租赁费8000元。 2、某月末，以银行存款支付租赁费48000元，费用已全部预提。接银行通知，支付银行利息9000元，已预提6000元。 【要求】编制会计分录 （二）长期借款利息的核算 1、属于资本性支出 2、一般每半年或一年计一次利息，到期一次还本付息 3、工程完工前的利息费用计入“在建工程”， 工程完工后的利息费用计入“财务费用” 习题 某企业拟购进需要安装的HD型数码机床5台，从银行取得为期2年的长期借款150万元。按规定，年利率6%每年付息一次，到期一次还本。 1、从银行取得借款并存入银行。 2、支付设备款80万元。 3、以现金支付工程的水费1000元。 4、计算本月工程人员的工资50000元及应提的福利费 5、计算并预提第一年的利息。 6、支付第一年的利息 7、第二年的2月，支付安装费25万元。 8、第二年的6月30日，工程完工并投入使用。 9、第二年年末，偿还本金和利息。 四、税金的核算 Title 印花税——发生时记入“管理费用” Title 车船使用税——发生时记入“管理费用” Title 房产税和土地使用税——发生时记入“管理费用”，如数额较大，可分期摊销记入“管理费用” 习题： 某企业本月其他业务收入30000元，营业税率5%，本月增值税销项税额105000元，本月消费税38000元。本月购买印花税票1500元，本月摊销以前支付的房产税2500元 要求： （1）计算本月应缴营业税及附加税 （2）对本月的税金进行账务处理。 应交营业税=30000*5%=1500元 应交城建税=（105000+38000+1500） *7%=10115元 应交教育费附加=（105000+38000+1500） *3%=4335元 借：营业税金及附加 53950 管理费用 4000 贷：应交税费——应交营业税 1500 ——应交消费税 38000 ——应交城建税 10115 ——应交教育费附加4335 银行存款 1500 其他应收款——税务部门 2500 本月应缴营业税=30000*5%=1500元 本月应缴城建税=（增值税+消费税+营业税）*7%=（105000+38000+1500）*7% =10115元 本月应缴教育费附加= （增值税+消费税+营业税）*3%=（105000+38000+1500）*3%=4335元 A借：主营业务税金及附加 15950 贷：应交税金——应交营业税 1500 ——应交城建税10115 ——应交教育费附加4335 B借：管理费用 4000 贷：银行存款 1500 待摊费用 2500 习题 某企业2008年6月交纳车船使用税3000元。接税务部门通知，按土地面积18000平方米，1.50元/平方米计算交纳本年土地使用税（对企业来说数额不大），本月应交营业税3500元，应交增值税58000元，应交消费税4000元。 要求： 1、计算本月应交的各种税金 2、编制会计分录 五、 其他费用的归集和分配 除生产费用以外的邮电费、差旅费、办公费等，按费用发生的地点和部门，编制“其他费用分配表”，记入“制造费用明细帐”、“管理费用明细帐”。 会计分录如下： 借：制造费用——基本生产车间 ——辅助生产车间 管理费用 贷：银行存款 思考题 1、材料费用的分配方法有哪些？如何选择分配方法？ 2、如何计