上市公司内部控制环境与公司发展能力实证研究——基于沪市信息技术业的分析.pdfVIP

@剪书簟斗置多点量 上市公司内部控制环境 与公司发展能力 实证研究 ——基于沪市信息技术业的分析 导阿简喻 李占 王诲林。首都经济贸易大学 会计学院教授．中国会计学会会计 信息化年会程序委员会委员．中国 【摘要】2008年爆发了全球金融危机。企业只有不断完善自身建设才能在金融危机的大背 会计学会会员。主要研究领域：内部 景下抵御风险。持续发展。内部控制正是合理保证企业目标实现的强有力手段。内部控制环境 是内部控制的基础。它的好坏直接影响内部控制作用的有效发挥。因此。将内部控制环境与公 控制、价值链控制、财务管理及会计 司发展能力结合起来进行研究具有其合理性和盛然性．本文认为内部控制环境直接影响公司 信息化等。主持并承担了中国博士 发展能力的强弱。本文采用因子分析与多元回归分析方法。选择在上海证券交易所上市交易的 后基金项目、国家自然科学基金、财 A股信息技术业上市公司作为样本．研究了2006到2010年内部控制环境与公司发展能力的 政部重点课题、北京市教委项目等 相关关系，实证研究鲒论为上市公司提供了理论价值与应用价值。 多项研究课题。在《会计研究》、《审 I关奠词】上市公司 内部控镧环境 公司发展能力 计研究》、《财会通讯》、《财会月刊》 等国内外刊物发表论文近40篇．出 一、引言 版著作8部。 近年来，因企业造假或风险防范不利而破产倒闭的企业不断出现， 2004年爆发的“中航油”事件就是一个典型例证。外部原因固然重要，但 是企业内部的经营管理漏洞是其不能创造价值和持续发展的本质原 因，内部控制存在的重要作用之一就是要防治企业的内部问题，增强企 业的“抵抗力”，使企业合理预见来自外部环境的风险，并做好应对措 施。内部控制环境在内部控制中具有基础作用，专门研究内部控制环境 具有必要性。 (一)国内外相关研究文献综述 1．国内外内部控制环境相关研究综述 内部控制环境最早是在1980年3月的内部审计师协会代表大会 上提出。美国审计师凯罗鲁斯(Callous)提出的与内部控制环境相关的 因素包括组织计划、责任确定与授权、预算程序与预算控制、员工雇佣 计划与财务人员培训计划、保证接触和处理财务信息的所有员工保持 较高的道德标准的措施。1988年美国ASB发布的《审计准则公告第55 号》中，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。1992年美国COSO发布 ．34． 2013．3 万方数据 了著名的《内部控制——整体框架》。该框架将内部 事长(或副董事长)是否兼任总经理、独立董事比例、 控制细分为五个要素，即控制环境、风险评估、控制 高管是否持有公司股份。据此建立的十大假设为： 活动、信息与沟通和监控，控制环境居