《中华人民共和国企业所得税法》 解读(六).pdfVIP

．臣函骣翟琶BE盯URE 《中华人民共和国企业所得税法》 解读(六) 业所得税法》规定：对非居民企 额减除财产净值后的余额为应 一、源泉扣缴 业在中国境内未设立机构、场所、纳税所得额。转让财产所得，是 《企业所得税法》将纳税人 的，或者虽设立机构、场所但取 指非居民企业在中国境内未设 分为居民企业和非居民企业，居 得的所得与其所设机构、场所没 立机构、场所而取得的所得，或 民企业就其全球所得在中国缴 有实际联系的，应当就其来源于 者虽设立机构、场所但取得的转 纳企业所得税，非居民企业仅就 中国境内的所得缴纳企业所得，让财产所得与其所设机构、场所 其来源于中国的所得在中国缴 税。《实施条例》规定：对这类 没有实际联系。对于这类所得， 纳企业所得税。对于居民企业， 所得应缴纳的企业所得税，实行 考虑到所转让财产在中国境内， 因为其注册在中国境内，或者是 源泉扣缴，以支付人为扣缴义务 税务机关易子掌控，其净值容易 实际管理机构所在地在中国境 人，税款由扣缴义务人在每次支 辨察，因此，允许以收入全额减 内，所以便于税务机关的管理。 付或者到期应支付时，从支付或 除财产净值后的余额为应纳税 按照我国征管制度的规定，这类 者到期应支付的款项中扣缴。 所得额。财产净值，是指财产转 企业应该自行申报缴纳企业所 (一)应纳税所得额的确定让方的财产原值减去折旧、摊销 得税。非居民企业，由于其不在 按照企业所得税应纳税所得 等后的价值。 中国境内注册，且实际管理机构 额的计算原则，应纳税所得额应 3．其他所得，参照前两项规 也不在中国境内，如果该非居民 该是收入总额减除不征税收入、 定的方法计算应纳税所得额。 ，企业在中国境内设立了机构、场 免税收入、各项扣除等后的余 (二)扣缴义务人的确定 所，则税务机关可以要求该机 额，即“净所得”。但《企业所得 1．法定扣缴义务人。《企业 构、场所自行申报缴纳企业所得 税法》对非居民企业取得来源于 所得税法》规定：非居民企业在 税；但如果该非居民企业在中国 中国境内的所得，按所得的不 中国境内未设立机构、场所的， 境内没有设立机构、场所，但有 同，分别采用下列方法计算其应 或者虽设立机构、场所但取得的 取得来源于中国境内的所得，对 纳税所得额： 所得与其所设机构、场所没有实 这类企业，就不能按照传统的管 1．股息、红利等权益性投资 际联系的，其来源于中国境内的 理方式，要求其自行申报缴纳企 收益和利息、租金、特许权使用 各项所得应纳的所得税，实行源 业所得税。国际上通常采取预提 费所得，以收入全额为应纳税所 泉扣缴，以支付人为扣缴义务 所得税的方式管理，即由支付所 得额。收入全额，是指非居民企 人。税款由扣缴义务人在每次支 得的单位或4-人“代扣代缴”该 业向支付人收取的全部价款和 付或者到期应支付时，从支付或 非居民企业应缴纳的企业所得 价外费用。 者到期应支q,2t的款项中扣缴。7 税，这就是所谓“源泉扣缴”。《企 2．转让财产所得，以收入全 支付人，是指依照有关法律 万方数据 52 ，t》’l疆娜l‘i亏：j≥步镰蘧话务? lNTERNATloNALTAxAtloNIHcwIHA 规定或合同约定直接负有支付 法规定的支付范畴，我国企业应 (3)未按照规定期限办理企 相关所得款项义务的单位和个 履行扣缴非居民企业税款的义 业所得税纳税申报或者预缴申 人，包括居