《企业内部控制应用指引》解读之8资产管理.pdfVIP

解读之 资产管理 (财政部会计司) 一、资产管理的总体要求 使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致食业缺乏竞争 (一)全面梳理资产管理流程 力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；三是无形资产 一般工商企业，存货、固定资产和无形资产在资产总额 缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐 中占比最大。为了保障资产安全、提升资产管理效能，企业应 患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。企业应当 当全面梳理资产流程。在梳理过程中，既要注意从大类上区 在全面梳理资产管理流程的基础上，着重围绕上述了三个方 分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和 面的主要风险，结合企业实际进行细化，全面查找资产管理 无形资产等进行细化和梳理。比如，存货需要从原材料、在产 漏洞，确保资产管理不断处于优化状态。 品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理；固定资产需 (三)健全和落实资产管控措施 要从房屋建筑物、机器设备和其他同定资产进行梳理；无形 企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产 资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用 和无形资产管理要求，结合所在行业和企业的实际情况，建 权等进行梳理。氽业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、 立健全各项资产管理措施。属于缺乏相关资产管理制度的， 固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。梳理存货、 应当建立健全相关制度；属于现行管理制度不健全的，应当 固定资产和无形资产管理流程，不仅要对照现有管理制度， 对现行制度予以补充完善；属于现行制度执行不到位的，应 检查相关管理要求是否落实到位，而且应当审视相关管理流 当加大制度执行力度，避免形式主义作“表面文章”。 程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断 减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产 二、关于存货 是否最大限度地发挥了应有的效能，等等。 存货主要包括：原材料、在产品、产成品、半成品、商品及 (二)查找资产管理薄弱环节 周转材料等；企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归 资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实际 企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。不I司类型的企业有 问题，分别存货、固定资产和无形资产，要求企业着力关注下列 不同的存货业务特征和管理模式，即使同一企业，不同类型 主要风险：一是存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过 存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。企业建立和完 量、存货价值贬损或生产中断；二是固定资产更新改造不够、 善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，针 ．s缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄缄“S缄hS缄缄曼 会计控制环．节的主要风险是：缺乏有效的采购会计系统 原因，报有权管理的部『J或人员批准后，做出相应调整。 控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流 和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不 三、采购业务的后评估 一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资 由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，《企业 和资金受损。 内部控制应用指引第7号——采购业务》强调企业应当建立 主要管控措施：第一，企业应当加强对购买、验收、付款 采购业务后评估制度。就此，企业应当定期对物资需求计划、 业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购 采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或 合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、 合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和 款项支付等情况，做好采购业务各环