《企业内部控制应用指引》解读之6资金活动.pdfVIP

解读之 资金活动 (财政部会计司) 一、加强资金活动管控的意义 开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设计资金活动业 资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹 务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据 集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控 生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之，根据 制措施作出了具体规定；问时，资金活动指引的It的，是维护 资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，也可以达到通 资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进 过控制资金活动来规范企业生产经营活动的Iq标。 企业健康发展。 (四)风险控制点是关键 (一)资金活动的风险管控事关企业生死存亡 在资金活动较为复杂的情况下，资金内部控制不可能面 第一，资金活动影响仓业生产经营的全过程。 面俱到。凶此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风 第二，资金内部控制通常是企业内部管理的薄弱环节。 险控制点，以提高内部控制的效率。具体而言，明确业务流程 (二)加强企业资金管控有利于企业可持续发展 以后，企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真 第一，可以防范企业资金活动风险，维护资金安全。 细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从 第三，可以规范企业经营活动，推动仑业可持续发展。 而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有 效的控制措施，集中精力管控关键风险。 二、资金活动内部控制的总体要求 (五)资金集中管理是方向 (一)科学决策是核心 一般认为，企业规模越大，管理的难度也越大，如果管理 企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、 技能一定，食业应当在集权与分权之问做出适当均衡。由于 市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定 科学技术的快速发展，极大地提高了企业资金管理的能力， 投融资FI标。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以 资金集中管理的优势明显扩大，并且日益成为较大规模企业 执行到位，资金活动将难以顺利进行。 的首选资金管控模式。另外，集团公司的资金内部控制，同样 (二)制度建设是基础 首推集中管控模式。也就是说，无论是企业相对其内部部门 企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的 和分支机构，还是食业集团相对其子公司，都戍该加强资金 管理需要，完善资金管理制度，强化资金内部控制管理。企业 的集中统一管控。企业有子公司的，更加应当采取合法有效 资金内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比 措施，强化对子公司资金业务的统一监控；有条件的企业集 如。通过资金集中管理制度，明确筹资、投资、营运等环节相 团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。 关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成 (六)严格执行是保障 有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目评价等制 为了加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制 度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度，改善 度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日 控制效果。 常管理，参与投融资方案等可行性研究；总会