《中华人民共和国企业所得税法》解读(五).pdfVIP

磕嚣涯3哩FE刑RE 《中华人民共和国企业所得税法》 解读(五) 张树枫(国家税务总局所得税司北京100038) “翻牌”注册新公司方式重复享 作用，进一步促进国民经济全 一、原企业所得税优惠 受税收优惠。 面、协调、可持续发展和社会全 政策的主要问题 三是区域性为主的税收优惠 面进步，有利于构建和谐社会。 原企业所得税优惠政策存在 政策过分倾向于东南沿海地区， 《企业所得税法》采取以下 过多过滥情况，优惠目标不明确， 不利于缩小中西部地区与东部 五种方式对原税收优惠政策进 有些政策之间甚至存在互相矛盾 地区的差距，不利于促进区域经 行了整合： 和冲突的地方，这给正常的经济 济协调发展。 一是扩大。对符合条件的小 秩序带来了较大的负面影响。 四是税收优惠形式过于单 型微利企业实行20％的优惠税 一是内、外两套企业所得税 一。原内、外资企业所得税优惠 率；将国家需要重点扶持的高 制度差异较大，造成企业之间税 政策大多局限于定期减免税和 新技术企业实行的15％的优惠 负不平。根据全国企业所得税税 降低税率，缺乏如加速折旧、税 税率政策。由国家高新技术产业 源调查资料测算，2005年内资企收抵免、费用加计扣除等更加符 开发区内扩大到全国范围．将环 合所得税特点的方法。 保、节水设备投资抵免企业所得 业平均实际税负为24．53％，外 资企业平均实际税负为14．89％， 税政策扩大到环境保护、节能节 二、企业所得税优惠政 内资企业高出外资企业近10个 水、安全生产等专用设备；增加 策调整的原则 百分点。对外资企业的“超国民 了对环境保护项目所得、技术转 待遇”，必将使内资企业包括民 《企业所得税法》根据国民 让所得、创业投资企业、非营利 营企业处于不平等竞争地位，影 经济和社会发展的需要，借鉴国 公益组织等机构的优惠政策。 响统一、规范、公平竞争的市场 际上的成功经验，按照 “简税 二是保留。保留了对港口码 环境的建立。 制、宽税基、低税率、严征管” 头、机场、铁路、公路、电力、 二是原企业所得税优惠政策 要求对原税收优惠政策进行适 水利等基础设施投资的税收优 存在较大漏洞，扭曲了企业经营 当调整，将企业所得税以区域优 惠政策；保留了对农、林、牧、 行为，造成国家税款的流失。比 惠为主的格局调整为以产业优 渔业的税收优惠政策。 如，一些原设在优惠区域之外的 惠为主、区域优惠为辅的新的税 三是替代。用特定的就业人 企业纷纷把总部迁移到优惠区 收优惠格局。 员工资加计扣除政策替代原劳 域注册，采取“区内注册、区外 税收优惠政策调整的主要原 服企业直接减免税政策用残疾 经营”方式，规避税收，套取优 则是：促进技术创新和科技进 职工工资加计扣除政策替代原 惠，钻税收政策空子；一些内资 步，鼓励基础设施建设，鼓励农 福利企业直接减免税政策用减 企业采取将资金转到境外再投 业发展及环境保护与节能，支持 计综合利用资源经营收入政策 资境内的“返程投资”方式，享 安全生产，统筹区域发展，促进 替代原资源综合利用企业直接 受外资企业所得税优惠；部分外 公益事业和照顾弱势群体等，有 减免税政策。 资企业在税收优惠到期后，采取 效地发挥税收优惠政策的导向 四是过渡。对原享受低税 田 万方数据