中国(上海)自由贸易试验区离岸业务税收政策研究.pdfVIP

第 36 卷第 9 期 外国经济与管理 Vo l. 36 No.9 2014 年 9 月 Foreign Economics ~ Management Sep.2014 E归国(上海)自囱资易试验区离岸业务税收政策研究 何骏1 ，赵晓雷1 ，郭岚2 O.上海财经大学自贸区研究院，上海 200433; 2. 上海社会科学院经济研究所，上海 200020) 一←..-←--←--←--←--←--←--←--←--←--←--←--←--+←--←.，-←-←--←·←←一←--+←-←--←…←--←--←..-+-..一←--←..-←→←--←『←-←一←..-←--←--←--←-←--←..-+. 摘 要:全球离岸业务自诞生至今仅半个世纪左右，时间虽短但发展迅猛。该业务的迅速发展与税 收政策有着直接的关系。本文认为，离岸业务是中国(上海)自由贸易试验区(以下简称上海自贸试验 区)重要的功能性业务。为了使上海自贸试验区快速成长为东亚乃至亚太地区离岸业务中心，在符合 我国税制改革方向和国际惯例以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，应借鉴国际经验，从上海自贸 试验区离岸业务税收制度、税收监管制度、税收政策的可复制和可推广等方面对上海自贸试验区离岸业 务税收政策进行设计，以期为上海自贸试验区的发展创造良好的政策环境。 关键词:自贸试验区;离岸业务;税收政策 中图分类号:F062.9 文献标识码:A 文章编号:1001-4950(2014)09-0073-08 -←..-←-+←-_←.._←--+←..-←..-←--←.._←..-←--+←..-←..町←--←.._←--←.-←..-+→-←--←-_←--←-←..-←-←._←-←一←-←--←·…←-_←.-←.._←..-←-←→←--←·一←-←.._←..-←- 一、引言及文献回顾 离岸业务以国境或一国之内的不同经济区域作为离岸与在岸的分界线，具体指一国投资人为某种特定目 的将公司注册在离岸管辖区，离岸管辖区政府允许投资人不用亲临公司注册地，其业务运作在离岸管辖区外 的世界各地直接开展。全球离岸业务多以离岸金融业务和离岸贸易业务为主。离岸业务起始于 20 世纪六七 十年代，随着经济全球化的日益发展，离岸业务也突飞猛进。目前，每年大约有 14 万家离岸公司在全球各个 离岸管辖区成立，据估计全世界一半以上的资产属于离岸管辖区。离岸业务的产生到现在只有半个世纪左右 的时间，其之所以能迅速发展，与税收政策有着直接的关系，国内外学者对此展开了相应的研究。 1.国外相关研究 美国 20 世纪的供给学派认为，通过降低税率可以改变劳动力的供给和资本的投入，进而引导生产要 素的分配。Arthur Laffer(1974) 主张通过降低税负来剌激供给，从而剌激经济发展。 Ingo Walter (1 985)研 究了离岸业务中心成为避税港的税收政策及其对国家金融安全可能带来的冲击;Hampton 和 Abbott (1 999)认为，国际资本的出现促进了离岸业务的快速发展，并随之形成避税天堂。 Hampton(1996 )分析了 离岸金融市场对离岸市场所在国货币升值造成的压力，并认为离岸金融市场对货币政策的执行也将产生 一定的负面影响。Mark 和 ]ohn(2002)认为，国际组织应该针对离岸业务引发的不合法税收活动采取积极 的应对措施。 Greg。可(2005)指出，由于各国对离岸业务市场的监管程度不同，导致税收中性难以实现，有 收稿日期:2014-6-30 作者简介:国家自然科学基金委员会管理科学部主任基金项目中国(上海)自由贸易试验区发展机制与配套政策研究(批准号:国科全 计项[2014J2 号);上海市政府决策咨询研究专项课题自由贸易区离岸业务税收政策研究(批准号:Z014-GR-53) 作者简介:何 骏0973-) ，男，上海财经大学自贸区研究院，副研究员; 赵晓雷0955一)，男，上海财经大学自贸区研究院院长，教授; 郭 岚(1978一)，女，上海社会科学院经济研究所。 中国(上海)自由贸易试验区离