中国宏观税负合理性分析——基于国际比较视角.pdfVIP

[财..与金融} 中@宏观d 税负舍、穗除令祈 一一基于国际比较视角 ·张侠1 气刘小jll 1 (1.上海财经大学公共经济与管理学院，上海 2创)433; 2. 苏州大学东吴商学院，江苏苏州 215021) 内容提要:宏观税负是衡量一个国家总体税收负担水平的重要指标，一般用一个国家在一定时期内的税收总收入占同期国内 生产总值的比重来表示。宏观税负变化本质上反映了一个国家一定时期内财政分配关系变化的状况。决定宏观税负的主要因素 有两个:一是生产力发展水平;二是政府承担的政治、经济和社会职责范围大小。笔者立足于对中国宏观税负现状分析的基础上， 从不同角度对中国宏观税负进行了国际比较，从而灵加理性地看待当前中国的宏观税负。 关键词:宏观税负;合理化;民生财政 中固分类号: F8 10 文献标识码:A 文章编号:1∞3 -4161(2014)05 -0110-04 DOI: 10. 13483/j. cnki. kfyj. 2014. 05. 026 一、我国宏观税负现状分析 明的是，宏观税负水平的高低与宏观税负的轻重并非同一概念， 宏观税负是指一个国家的总体税收负担水平，是纳税人因 评价宏观税负的轻重必须与政府所提供的公共产品和服务结合 起来进行讨论才有实质性意义(1] 。目前我国按照这三个口径计 履行纳税义务所承担的国家税收状况，它反映了一定时期内社 会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。研究宏观 算的宏观税负见表 10 税负水平是否合理对于保证政府履行其职能所需的财力、发挥 从表1 可以看出，在 1997-2013 年期间，我国小口径、中口 税收的经济杠杆作用以及促进经济和社会发展都具有重要 径宏观税负均呈直线上升趋势，分别从 1997 年的 10.4% 、 11.0% 上升到 2013 年的 19.4% 、 22.7% 。反观大口径宏观税 意义。 如何来衡量一国的宏观税负水平?就目前来说，国际上通 负，则呈现披动上升趋势。从 1997 年的 14.8% 快速上升到2∞7 行的衡量宏观税负的指标是税收收入占同期GDP 的比重。在西 年的33.2% ， 2∞8 年则下降至28.7% ，而后有恢复上升趋势，从 2ω年的30.2% 上升至 2013 年的 38.3% ，这种变化说明我国 方国家，由于政府收人体系比较规范，税收收人占政府收入的比 重很大，其他形式的收入占比很小。因此，其宏观税负可以利用 目前 GDP 的1/3 以上被纳人政府分配范围。考虑到大口径宏观 税收收入占同期GDP 的比重来表示。但我国的政府收入形式并 税负更能反映我国宏观经济负担的真实情况，因此，这意味着我 国目前30% 以上的总体宏观税负已经处于较高水平[2) 。 不规范，除税收收人外，还包括非税收入、预算外收人①以及制度 外收人。因此，一般认为，仅用税收收入占同期 GDP 的比重并不 需要说明的是，仅仅从我国目前宏观税负的情况还无法判 能全面反映纳税人的税收负担状况，必须用能体现政府收入形 断其合理性，必须与国际上其他国家进行比较，才能判断我国 式