税收激发社会组织活力的杠杆.pdfVIP

税收：激发社会组织活力的杠杆 。文l马听 税收调节可以极大地激发社会组织 一 活力 税收是公共治理的基础。税收的初 始功能是为政府筹集收入，然而在国家 治理体系现代化的过程中，税收的调节 作用越来越受到重视，使得税收成为公 共治理的基础。按照十八届三中全会深 化改革的决定精神推行的税制改革，正 是以提升提升治理能力为目标进行的 改革。 税收的调节功能在经济领域发挥 重要作用，现代市场体系的建设需要 依靠合理税收政策鼓励公平竞争，体 现社会公平正义。不仅是在经济领域， 在社会领域，税收的调节作用也具有 社会的发展模式上去思考个人财富、政 的遗产都不能传承给子孙，要由政府 重要意义。社会治理体系的发展同样 府收入和社会公共财产这三大类型的 收走。 需要依靠税收调动各方面的积极性， 财富之间的权重。实行什么样的税收政 在这两项政策的调节之下，一方面 推动社会各方面的参与，鼓励社会发 策，实际上很大程度是考虑这三类财富 保证了美国联邦政府的财政收入；另一 挥自我调节的功能，让每个居民都能 之间的平衡关系。 方面，也促进了美国的慈善组织发展， 够积极地参与治理。 以美国为例，美国的遗产税制度于 特别是美国的独立基金会在全世界都 所以说，充分发挥税收制度的调节 1916年正式确立。托克维尔在《论美达到很高水平，已经成为影响美国社会 作用，可以极大地激发社会组织活力， 国的民主》中特别推崇美国的遗产税， 发展的重要力量，以及美国政府参与国 提升国家治理能力。 他认为高额遗产税的征收不仅使得美 际事务的重要伙伴。 国的联邦政府获得了充足财力，能够 但个人财富难以代代相传，也成为 税收调节应当考虑三个因素 实施社会福利、公共保障政策，更重 美国高收入阶层心中的痛。2001年小 我们在谈论税收如何在社会组织 要的是它使得财富不能够代代传承， 布什政府推行了十年免税计划。这个 领域发挥调节作用的时候，必须考虑 使得每一代的美国人都要依靠个人奋 计划是基于鼓励另一种观点：允许个 三个方面的因素：三次分配的关系； 斗，从而建立了特有的美国精神。而 人财富的沉淀，让财产更多地留在私 市场成熟程度和社会治理水平；财政 与此同时，美国也很早就开始给予慈 人手中。所以，免税计划从几方面着手 收入水平。 善捐赠很大的税收优惠。这样，个人经 调低了遗产税。这个政策的出台遭到 财富的三次分配，也就是个人财 过奋斗以后可以成为巨富，但是如果 了很多美国人包括一些富人的反对， 富、政府收入、社会捐赠三者关系。要 不在生前对财产进行合理的安排，不 例如：洛克菲勒家族、巴菲特等。他们 跳出非营利组织的自身发展，站在整个 进行捐赠，就面临死后50％甚至70％认为，降低遗产税固然使得一些巨富 【 能够少缴税，多留一些财富给子孙，但 对单个企业的持股不能超过20％，这 发展，适度的税收优惠能够使得社会服 是，将导致政府的收入大大减少，对于 就是考虑到美国的非营利组织已经比 务产品更丰富。 公共服务的投入必然会降低，会影响 较发达，已经成为一个重要的投资主 税收优惠还引导社会组织建立公 到穷人的福利。而且，会大大降低美 体，而不仅仅是作为一种社会力量存 平竞争机制。税收优惠设定了必要条 国富人慈善捐赠的热情。减税法案通 在。在这种情况下，如果对非营利组 件，社会组织必须满足这些条件才能 过后，比尔·盖茨和巴菲特联合开展了 织的投资行为仍然给予较高的税收优 获得优惠，这样就形成对社会组织的 “慈善承诺行动”，号召首先是美国， 惠，那么跟其他的市场主体相比，在 引导，有助于公平竞争的机制的建 然后是全球的富人承诺在生前捐出自 资本市场就形成一种不公平的竞争， 立。通过竞争能够使每个社会组织的 己财产的一半，抵消遗产税降低带来 所以要