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企业财政补贴收入浅析 陈佳梅 (辽宁金融职业学院，辽宁沈阳110122) 【摘要】财政补贴收入是国家进行宏观经济调控的常见的方法，因为经济发展本身遵循着自然规律，国家对企业的调控不能干预过宽，也 不能完全放任不管，采用什么方式合理的引导企业是政府的重要工作之一，政府支付企业的补贴形式各种各样，企业收到这部分补贴如何使 用、如何进行账务处理、有怎样的税收政策，如何缴纳税收等相关问题本文分别进行了阐述。 【关键词】财政补贴税收账务处理 一．企业财政补贴收入的界定 税，国家投资的资金或者财政或其他部门要求归还本金的财政性资 企业财政补贴收入是国家宏观调控经济运行的经济杠杆，为促 金不需要并人应纳税所得额，缴纳企业所得税。如果企业取得财政 进企业生产和流通的稳步发展，保证市场价格稳定，保障人民的生 性资金符合规定，允许不计入应纳税所得额缴纳企业所得税，那么 活而给企业或个人提供的一种补偿。财政补贴是各个国家对经济调 这部分资金支出所形成的费用也不允许从计算企业所得税的应纳 控常见的方法，是政府对分配的干预，目的是调节供求关系，稳定市 税所得额中扣除。如果企业的这部分财政性资金按照规定需要缴纳 场价格，但是政府对企业的干预不能过宽，因为经济发展本身遵循 企业所得税，那么与这部分财政性资金支出所形成的费用也允许从 着自然规律，政府对企业的调控应该引导性的，不能违背经济规律 计算企业所得税的应纳税所得额中扣除。如果企业用不需要缴纳企 而强制执行，否则会使市场价格扭曲，不利于经济的发展。本文的企 业所得税的这部分财政性资金购买的固定资产，那么这部分资产的 业财政补贴收入是指政府或其他部门给予企业的各种收入，包括国 折旧或者摊销不允许在计算企业所得税的应纳税所得额中扣除，也 家直接投资的；财政给予企业的专项资金，包括需要归还的和不需 就是说，这部分固定资产平时该提折旧提折旧，当年终汇算清缴时， 要归还的；也包括国家通过各种税收政策给予企业的税收优惠等。 再把这部分固定资产的折旧纳税调增。 但是按照国家规定，企业取得出口退税款不包括在企业财政补贴收 财政部国家税务总局妖于暂免征收部分小微企业增值税和 入内，不适用于本文所采用的账务处理办法。 营业税的通知》(财税Q013]52号)文件规定：对需要缴纳增值税的 =，企业财政补贴收入的常见类型 小规模纳税人如果月销售额不超过2万元的，当月的增值税免征； 财政补贴的类型有很多种，分类方法不同也不一样，我们可以 对需要缴纳营业税的纳税人，如果月营业额不超过2万元的，营业 把财政补贴分为财政补助、价格补贴、贷款贴息以及其他专项资金， 也可以按照补贴的形式分为价格补贴、亏损补贴、利息补贴等。但本 日开始，国家进一步加大对小微企业的税收优惠，对月销售额3万 文为了后面的账务处理方法的不同，按照国家对企业的补偿方式的 元以下不需要缴纳增值税，对月营业额3万元以下的，免征营业税， 不同，把企业财政补贴收入分为： 截至日期为2015年12月31日。如果小规模纳税人是按季度缴纳 (一)国家投资 企业所得税的单位，季度销售额或营业额不超过9万元的免征增值 这里的国家投资是指国家直接入股企业的部分，并参与企业的 税或营业税。如果企业是兼营单位，即需要缴纳增值税，又需要缴纳 利润分配，这部分投入直接增加企业的实收资本或股本。 营业税，一定要分别核算增值税的销售额和营业税的营业额，增值 (二)需要归还的专项资金 税月销售额不超过3万元的免征增值税，营业税的营业额不超过3 政府以及其他部门给予的这部分专项资金免费提供给企业使 万元的不缴纳营业税，虽然是一个纳税主体，只要分别核算不超过3 用，但是使用一定年限后，要求企业返还本金。 万元的销售额或营业额，而且能够分别核算，就可以分别享受增值 (三)不需要归还的专项资金 税免税和营业税免税等。 政府以及其他部门给予企业的这部分专项资金不需要归还，但 免征增值税的前提条件必须是小规模纳税人