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I经管空间 Management 关于企业集团税收遵从的探讨 中国大唐集团财务有限公司魏薇 摘要：税收遵从是指纳税义务人遵照税收法令和税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部 门及税务执法人员符合法律规范管理的行为。本文从税收遵从的定义入手，在分析企业集团税收遵从意义的基础上， 从建立管理体制，完善内控建设、夯实基础工作等方面，提出了提升税收遵从水平的建议。 关键词：税收遵从税务风险 内控 中图分类号：F810．423 文献标识码：A 文章编号：2096--0298(2015)11(c)--004—03 1税收遵从的定义 的水平上，税务信息相对缺乏，而且往往会由于政策把握不 准或政策执行不到位受到税务部门的相关限制和处罚。 ((2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中 首次提出税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收 政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务 3加强企业集团税收遵从的建议 部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 3．1树立税收遵从管理理念 企业集团要树立税收遵从理念，依法纳税，要逐步引导 2企业集团提高税收遵从的意义 各单位进一步树立税务风险防范意识，通过有效的税务管 2．1规模大，层级多，业务广，涉税事项复杂 理手段，变税后监督为税前、税中、税后相结合的全过程管 目前，企业集团缴纳的税费主要包括增值税、企业所 控，科学、合理地防范税收遵从风险、准确核算风险、税收筹 得税、个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、房产税、土 划风险以及业务交易风险。特别是涉及资本运作的事宜，各 地使用税、印花税、车船税、资源税、耕地占用税、契税等。其 单位要从企业集团层面统一筹划、合理避税，确保不出现重 中，符合跨地区总分机构相关规定成员单位的企业所得税 大纳税违规事件。同时，要力争用好、用足相关政策，争取实 由企业集团公司在企业集团注册地汇算清缴，集团内独立 现为企业集团创造税务价值。 法人单位按每月预征，年度汇算清缴方式进行缴纳；其他税 3．2建立税务管理体制 种按照权责发生制在当地国税、地税管理部门申报并缴纳。 企业集团总部要负责研究国家税收政策法规，紧密跟 由于企业集团通常规模大，层级多，业务广因此涉税环节、 踪变化趋势，以规范企业集团纳税行为，规避税务风险；要 涉税种类、税务管理具有一定的特殊性，税收管理的难度较 对企业集团战略规划和重大经营决策进行税务分析，提供 大。 税务风险管理建议，并跟踪监控相关税务风险；要充分利用 2。2税收遵从概念尚未普及，缺乏有效的税务管理手段 产业、行业、地方财税优惠政策，指导各单位合法降低各项 目前，企业集团在生产经营中更注重财务指标，尚未完 目的税收成本；要负责年度企业集团汇算清缴工作，做好企 全树立税收遵从理念及税务风险管理意识。很多企业集团 业集团总部纳税核算及税务管理工作，维护公司的合法利 往往没有专门的税务管理部门，而由财务会计人员兼办税 益；要不断加强与主管税务机关的沟通，建立良好的税企关 务事宜，因此职责相对弱化。企业集团税务管理观念落后， 系，依法妥善处理集团各项税务事宜；要按照国家税务总局 税收遵从意识薄弱，政策理解不充分，导致各单位缺乏涉税 大企业税收管理司的要求开展各项工作。各单位税务管理 合规目标，对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定 岗位需取得会计执业资格，熟练掌握企业会计准则，熟悉公 0042015年11目_www．chIn。bt．net 司生产经营过程，具备必要的专业知识，具有良好的职业道 建工程与固定资产管理。针对基建业务周期长、环节多的特 德、工作责任心、沟通协调能力和税收筹划能力。基层税务 点，企业集团应完善基建单位纳税管理流程，准确核算工程 管理人员要准确把握、严格执行国家的税收政策，维护公司 项目节点进度，及时进行工程结算并转固，及时缴纳或代扣 的合法权益，按照规定做好纳税管理和税收