我国宏观税负国际比较的不同口径研究.pdfVIP

ECONOMIC PRACTICE。经济工作■■■_ 我国宏观税负国际1：15较的 不同口径研究 文／刘 涵 一 个国家的税负总水平，称宏观税负，通常以一定时期(一般 国宏观税负2006达到16．43％，这个水平比2000年以后工业国 为一年)的税收总量占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP) 家30％左右的平均税负水平低约14个百分点。与税负水平较高 、 国民收入fNI)的比例来表示。从宏观税负水平的国际比较，可得 的工业国家相比，我国宏观税负差距则更大。2006年我国宏观税 到不同国家的不同发展时期政府履行其职能的资金规模。高税 负低于所有30个OECD国家2003年的宏观税负水平。1990年 收负担已经被证明是不成功的。但低税收负担又不能够保证政 和1995年发展中国家宏观税负的算术平均值分别为21．7％和 府履行其职能所需的资金。这确实是一个两难的选择。在我国现 21．55％，2000年至2002年分别为23．90％、23．44％和23．07％。从 阶段，我国的宏观税负水平到底是高还是低，如何对其进行客观 1995年到2000年上升了2．35个百分点。进入2000年以后，发 的评价，通过国际比较可以大致为我国现行的宏观税负水平合 展中国家的宏观税负趋于稳定。与发展中国家2002年20．63％ 理定位。 的平均宏观税负相比，2006年我国宏观税负低4．2个百分点左 2005年《福布斯》发布的“全球2005税务负担指数”，中国 右。 以160的指数位居第二，由此认定中国税负排名全球第二的说 表2为16个发达国家近些年来的含社保基金和不含社保 法显然有失偏颇。由于中国政府资金成分的复杂性，存在过多的 基金的宏观税负情况。 不可比因素。中国学者也提出了不同口径的宏观税收负担。同时 表3为16个发展中国家近些年来的含社保基金和不含社 由于发达国家的财政收入中包含有相当大部分的社会保障收入 保基金的宏观税负情况。 与支出，而中国的这一职能由不同的部门或企业负担，因此数据 二、包含社保基金的宏观税负比较 的国际比较还应考虑宏观税负口径的调减。 我国社保基金具有起步晚、规模小、增长快、覆盖面窄的特 一 、 不含社保基金的宏观税负比较 点，2005年社保基金f包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、 不同的收入口径会影响宏观税负的高低，我们首先从小口 工伤保险和生育保险等)为6968亿元，我国含社保基金的宏观税 径按国际惯例将税收收入再分为两个口径：一是不含社保基金 负2005年为 19．35％。1994年至2005年社保基金年均递增 的税收收入，指由国家税务总局负责征收的各税收入，减除出口 23％，高于税收收入的增长速度，1994年含社保基金的宏观税负 退税，加上关税和农业税；二是含社保基金的税收收入，由不含 比不含社保基金的宏观税负高1．54个百分点，2006年则高出4 社保基金的税收收入加上社保基金组成(具体见表1)。这里的 个百分点。发达国家的社会保险水平高，覆盖面广，包含社会保 小口径宏观税负是指按国际通行计算方法，即每年的税收总量 障税的宏观税负与不含社会保障税的宏观税负差距大于发展中 与GDP的比值。 国家。工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2003 如果不含社保基金，我国宏观税负低于大部分工业国家。我 年间保持在35．69％～39．82％的区间里，比我国同期宏观税负水 2008·10经济论坛 83