探讨企业内部审计质量控制.pdfVIP

·财政金融· · 李雪琴 (上海金融学院，上海 201209) [关键词]内部审计:审计质量控制;控制主体 [摘 要]我国企业内部审计质量控制方面涉及诸多问题，本文仅从企业内 部审计质量控制主体的角度加以分析探讨其现状，并提出了相应的改进措施。 [文献标识码]A [ 文章编号]1009-0061 (2008)06-0172-02 一、企业内部审计质量控制及其重要性 1 、内部审计机构设置不合理 内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优 内部审计组织形式是独立性的基本保障。 独立 劣程度，内部审计质量控制是指由内部审计的业务 性是保证内部审计人员客观、 公正地从事内部审计 管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为 活动的先决条件，是内部审计工作的基础和灵魂。 进行有计划的监督综合和协调的一种活动或行为。 众所周知，内部审计的地位，决定了内部审计很难 对于内部审计质量控制，应该强调三个方面的问题: 像社会审计一样处于独立于被审单位之外的一种 一是内部审计质量控制的主体。 从笼统意义上 中介地位，就内部审计的实质而言， 只是局限于本 讲，内部审计机构便是内部审计质量控制的行为主 单位领导的管理工具，是领导主观意志的体现。 体，但实际上，内部审计机构是由很多具体的分支职 鉴于此，内部审计独立性受到一定的限制，其 能部门构成的，有行政管理部门、业务管理部门、业 客观性和公正性必定受到影响，因此，现行形式多 务操作部门等，其中业务管理部门便构成了内部审 样不合理的内部审计机构设置模式对内部审计质 计质量控制的行为主体。 量也有着重要影响。 有的单位把审计机构附设在财 二是内部审计质量控制的客体。 内部审计质量 务部门中，这是不适当的。 因为内部审计部门要审 控制的客体就是内部审计质量控制的具体内容及其 查财务收支和财务报表，监督财会工作，要对内部 范围，内部审计质量控制的具体业务内容是反映内 控制制度进行评价，如此则很难对财会工作、会计 部审计工作质量的各项业务活动及其所体现的内部 信息进行有效的监督。 诸如附设在人事部门 、办公 审计关系，内部审计机构所从事的业务范围构成了 室，或内部审计机构和监察部门合并在一起、或由 内部审计质量控制的范围。 一人兼任会计负责人和审计负责人等等，在很大程 =是内部审计质量控制过程。 内部审计质量控