所得税制度对个人捐赠行为影响的经济学分析.pdfVIP

◎杨选良 罗公利 李怀祖 内容提要 本文在假设捐赠者符合经济人特征，追求效用最大化的条件下，运用多 ·- 属性效用决策方法，构造了捐赠者的效用函数及预算约束曲线，从理论上分析探讨了不 同的 税收政策对捐赠者行为可能带来的影响，并为开展个人捐赠行为的实证研究提供了 可以借鉴的理论模型。 关键词 捐赠 效用函数 预算约束 [中图分类号]E812．42；F／)36 [文献标识码]A [文章编号~o447-662X{2008)02-OO84-05 美国学者Charles T．Clotfeher、Jean—Robert Tyran等对个人捐赠行为的特点以及税收政策对于个人捐赠 行为的影响进行了一系列理论分析和实证研究(Clotfeher 1990、1997，Jean—Robert Tyran 2000，David Joulfaian 2000)，其研究结果表明：个人捐赠者具有理性人的特点，其捐赠行为在很大程度上可以由经济学中消费者 行为理论——效用最大化模型解释；税收制度特别是所得税制度对于捐赠行为具有重要影响。这些学者在 对捐赠行为进行理论分析时多采用经济学中定性分析方法，并未具体构建捐赠者的函数以及分析税收制度 对于捐赠者预算约束曲线的影响；鉴于我国类似的社会捐赠活动处于起步阶段，对其进行实证研究的条件 尚不成熟，因此，本文将在假设捐赠者符合经济人特征，追求效用最大化的条件下，运用多属性效用决策方 法，通过构造捐赠者的效用函数及预算约束曲线，从理论上分析探讨不同的税收政策对捐赠者行为可能带 来的影响，并为开展个人捐赠行为的实证研究提供可以借鉴的理论模型。 1 捐赠者的效用函数 1．1几个基本假定 参照经济学中效用分析的一般程式，并考虑到捐赠者的行为特点，我们做出以下假定： (1)分析中所使用的“捐赠者”是指个人捐赠者，且该捐赠者符合经济人特征，并追求效用最大化。 (2)捐赠者的收入(M)将全部用于下列三项支出：社会捐赠(D)、缴纳个人所得税(T)、消费(E)，即M = E+D+T。 (3)捐赠者的效用U为消费量(E)和捐赠量(D)的函数，即，且U是E、D的增函数，也就是说，捐赠者效 用U随捐赠量(D)和消费量(E)的增加而增大。 (4)对捐赠者而言，消费量(E)和捐赠量(D)相互效用独立(mutually utility independence)。 (5)当消费量(E)固定不变时，捐赠量(D)的边际效用不变；同样，当捐赠量(D)固定不变时，消费量的 边际效用也保持不变。 之 ll 所得税制度对个人捐赠行为影响的经济学分析 (6)在捐赠者收入(M)固定不变的情况下，消费量(E)增加通常导致捐赠量(D)的减少。捐赠量(D)的 边际效用随消费量(E)的增加而递增；同样，消费量(E)的边际效用随捐赠量(D)的增加而递增。 1．2捐赠者的效用函数 根据上述假设(4)，有aU／aD=C(E)；以捐赠量(D)为自变量对该式两端求积分：』(aU／aD)dD=』C(E) dD 可得 U=U(E，D)=C(E) D+k(E) 对上式两端求变量E的导数，有：aU／aE=C (E) D+k (E) 由假设(4)及假设(2)、(5)可知，c (E)、k (E)均为大于零的常数。不妨设c (E)=b ，k (E)=b ，则有 aU／aE=blD+b2 以消费量(E)为自变量对上式两端求积分：f(aU／aE)dE=f(b．D+b )dE 可得U=U(E，D)=b1E D+b E+b3(D)，其中b3(D)为D的线性递增函数。 对上式进行整理我们可以得到捐赠者的效用函数如下： U=c】E+c2D+c3E D 式1 其中Ci(i=1，2，3)为大于零的常数。 根据上述捐赠者效用函数，可以推出： 消费量