财政学教案——税收原理.docVIP

第七章 税收〖教学目的与要求〗通过本章的学习，要求学生全面熟悉税收基本理论知识， 重点掌握税收的概念和特征、税制的含义及构成要素、税收分类方法、税收原则和拉弗曲线，理解税收负担、税负转嫁和税收效应理论，为后面具体税种的学习奠定基础，并能运用所学知识解决税收的某些问题。〖考核要点〗税收概念和特征；税收制度及税制构成要素；税收分类；税收中性原则；税负转嫁与归宿；税收效应；拉弗曲线。〖〗 〖教学内容〗第一节 税收 一、税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。从以下几个方面理解税收这一财政范畴：1.税收是人类历史上最古老的历史范畴；2.税收是国家取得财政收入的基本形式；3.税收体现以国家为主体的分配关系。（凭借政治权力，强制的、无偿的）4.税收是国家调节经济的重要手段。 二、税收的基本特征（一）强制性1.分配关系的建立具有强制性；2.征纳过程具有强制性。（二）无偿性1.针对具体纳税人而言，具有无偿性；2.就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。（三）固定性1.固定性表现在税法中规定了征税对象、比例或数额；2.固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会作相对应地、适当地调整。“三性”的关系：税法（法律性）→强制性 → 无偿性→ 固定性 纳税人亦称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （二）课税对象 课税对象又称征税对象，也称“纳税客体”，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 （三）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比率，主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。税率可分为比例税率、累进税率和定额税率三类。 （四）课税标准 课税标准是指国家征税时的实际依据。 （五）纳税环节 纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中以及提供劳务的经营活动中应该缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 纳税期限是税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的期限。 （七）附加、加成和减免 纳税人负担的轻重，主要是通过税率的高低来调节的。但除此之外，还可以通过附加、加成和减免等措施来调整纳税人的负担。 （八）起征点和免征额 起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额是课税对象中免予征税的数额。 三、税收分类 (一) 商品税类、所得税类、财产税类和其他税类 按照课税对象的性质可将各税种分为商品税类、所得税类、财产税类和其他税类。 (二)直接税与间接税 按税负转嫁与否，分为直接税和间接税。 (三)从量税与从价税 按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。 (四)价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。 (五)中央税与地方税 按收入的财政级次归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税。 第三节　税收原则 税收原则是税制设计和税制改革应遵循的基本原则。最早明确提出税收原则的是亚当·斯密。《国富论》中提出四原则： 1.平等；2.确定；3.便利；4.节省。现代西方经济学家一般认为：税收应具有公平、效率、稳定三大原则。（一）公平原则这是设计税收制度的首要原则。意在某一税制能够公平地或公正地对待每一纳税者，则这一税制就是公平的。这一原则的重要性在很大程度上取决于纳税人对公平的自然愿望。横向公平——同等； 纵向公平——不同。（二）效率原则1.经济效率； 2.本身效率。 使纳税人避遭其他损失（税收以外）“税收中性”减少税收对市场机制有效运行的干扰