企业风险管理与内部控制(香港城市大学会计学教授)资料讲解.pptVIP

《 2002年萨班斯-奥克斯利法案》404条款遵循工作可能给中国公司带来的挑战 对COSO框架（或其他公认内部控制框架）和具体内部控制措施的认知和了解 对英文法规、条例和准则的理解和掌握 公司不同级别和部门人员对法案的重要程度和公司所需做出努力的认可程度不同 对与控制的理解和如何相关记录的理解出现很大的差距 如何制定并采用统一的方法记录与财务报告相关的内部控制 时间和资源的限制 项目工作内容复杂 涉及范围广泛 组织结构复杂 信息系统 修改已发布的财务报表 外部审计师在年度审计中发现的重大误报不是由该公司首先发现 无效的审计委员会监管 对财务报表流程可靠性至关重要的内部控制或风险评估失效 处于高度监管行业中的公司，其合规控制失效 (此处所述的合规控制仅限于因该合规控制失效所导致的违规对财务报告可靠性具有重大影响) 发现高级管理层任何程度的舞弊 已经发现并报告的重大控制不足在经过合理的时间后并未加以改正 低效率的控制环境 显著缺陷和实质性漏洞的信号 制度反思 海恩法则： 每一起严重的事故的背后，必然有29起轻微的事故和300起未遂先兆，以及1000起事故隐患。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 自我循环和完善 * * Each of the following circumstances should be regarded as at least a significant deficiency and as a strong indicator that a material weakness in internal control over financial reporting exists: ? Restatement of previously issued financial statements to reflect the correction of a misstatement. Note: The correction of a misstatement includes misstatements due to error or fraud; it does not include restatements to reflect a change in accounting principle to comply with a new accounting principle or a voluntary change from one generally accepted accounting principle to another generally accepted accounting principle. ? Identification by the auditor of a material misstatement in financial statements in the current period that was not initially identified by the companys internal control over financial reporting. (This is a strong indicator of a material weakness even if management subsequently corrects the misstatement.) ? Oversight of the companys external financial reporting and internal control over financial reporting by the companys audit committee is ineffective. (Paragraphs 55 through 59 present factors to evaluate when determining whether the audit committee is ineffective.) ? The internal audit function or the risk assessment function is ineffective at a company for which such a funct