内部控制审计及其实务操作资料讲解.ppt

* * * 如实反映经济指标的动态变化和结果。 3.审核控制 会计报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制会计报表的基本原则和要求，对会计报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。 （四）报送时间控制 企业的会计报表应按月或年在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门。对此，企业应按报表编制的程序制定具体的进度要求，并严格加以控制。 三、内部控制测试 1.了解并描述报表贬值的内部控制 审计人员在运用适当方式对内部控制的程序和主要环节的运作进行调查了解的基础上，将其具体描述出来。 2.通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证企业所涉及的报表编制程序的健全性以及有效执行情况，并针对重点环节（薄弱、失控环节）作进一步调查，分析，提出改进的意见和建议。 3.通过调查、询问、实地观察，检查报表贬值的各个环节、岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。 4.运用抽查法（必要时对重点财务事项和账户采用祥查发）检查编制会计报表的准备工作是否充分，有效。如：是否按规定程序进行结账并保证了结账工作的质量；是否认真进行了对账工作，账证、账账、账实是否相符，发现不符情况是否查明原因并按规定作了调整；期末是否按规定进行了财产清查，发现盘盈、盘亏、毁损等问题是否按规定进行了报批、处理；是否进行了试算平衡工作等。 5.调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。 6.索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。 7.评价内部控制。 四、实质性审查 （一）复查和评价审计证据 无论是资产的所有权和存在性，负债的完整性，证实所有者权益的合规性，都要有充分的、可靠的、相关的审计政局才能加以证实。 1.实物资产如现金、固定资产（包括融资租入的固定资产）、材料、在产品、库存产成品等存货，都要有经过盘点核实的证据，才能证实其实际存在；并且对企业为他人寄存代管或以出售收款而未结算转账的资产，以及在外部委托加工、寄存代管的资产，都要去的书面证据，以确定其所有权。 2.银行存款和长期、短期借款，要经过清查核实，取得银行出具的对账单和对未达账项调节相符的书面证据，才能证实其实际存在。 3.往来款项，包括应收应付的票据和帐款，要经过发函询证来加以证实。 4.长期投资的债券、股票或其他长期投资，长期负债的应付债券和其他长期负债，都要以书面凭证或有价证券的实物清点记录，作为审计证据加以证实其存在。 5.所有者投入的股本或实收资本，要通过检查公司的章程、协议、合同及其验资报告和有关帐目来去的审计证据；公积金和未分配利润应通过检查股东会决议及有关项目来取得审计证据。 如果已经完成全面的财务审计，此时只需要对上述审计证据进行复核和评价。 （二）检查会计原则的遵循性 资产负债表中另一个需要证实的主要问题，使资产和负债项目所列数额是否正确。而这种正确性除了核算技术问题以外，还常常要受企业领导人或财务主管人员采用的财务决策的影响。例如：为了实现企业的盈利目标，固定资产折旧可以采用不同的方法；某些费用的摊销也可以采用不同的方法。另外，也可能由于 会计人员业务水平所局限，核算方式、方法不规范。为了保证资产负债所列数额的正确性，有关资产和负债的计量和确认必须符合一定的要求，这些计量和确认的要求包含在国家颁布的一般会计准则之中，审查资产负债表的有关项目必须据此进行审查。 1.一贯性原则 自产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化予以变更的，应在报表的附注中予以说明，并列名变更资产的数额的影响。 2.实际成本计价原则 资产、负债项目都要按照实际成本计价，除国家另有规定者外，不能调整其账面价值。在对资产负债表进行审查时应注意是否有任意调整，或未按实际成本计价的情况。 3.稳健性原则 对于资产泪下的应收账款等，应检查是否已设置坏账准备等备抵项目，以防止因坏账损失过多对资产与损益发生过大影响；对于存活计价在价格变动较大失火固定资产折旧在技术进步较快时，也应采用适当的方法，检查资产价值的真实性，纺织企业损益不实。 4.重要性原则 对当前财务状况发生重要影响的事项，如一年内到期的长期投资或长期负债等，是否按照规定在表中单独反映。 （三）报表编制正确性和编制方法合规性的审查 审查人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的天裂方法符合企业会计制度的规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步审查。 （四）报表所列主要指标可信性的审查 资产负债表中许多指标对于分析企业财务状况是非常重要的，因而