内部控制中级财务管理二杨丹资料讲解.pptVIP

10.3 内部控制的措施 (2) 授权审批控制 授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。 授权审批形式通常有常规性授权和临时性授权之分。 单位必须建立授权批准体系。 集体决策审批或者联签制度。 10.3 内部控制的措施 (3)会计系统控制 会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。 (4)财产保护控制 ①财产记录和实物保管。 ②定期盘点和账实核对。 ③限制接近。 限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产（限制无关人员的直接接触 ）。 10.3 内部控制的措施 (5)预算控制 预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。 (6)运营分析控制 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 10.3 内部控制的措施 (7)绩效考评控制 绩效考评控制要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。 (8)内部报告控制 建立和完善内部报告制度，内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。 (9)信息技术控制 对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全等方面的控制，。 设计内部控制制度应遵循以下五条具体规则： ①全面性原则。 ②重要性原则。 ③制衡性原则。 ④适应性原则。 ⑤成本效益原则。 10.4 内部控制的设计与评价 10.4.1 内部控制的设计 (1)内部控制的设计原则 在企业的实践应用中，设计内部控制的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合企业业务运营过程中的各个核心控制点和核心控制环节，从而设计健全的内部控制系统，并且需要定期进行评价，根据业务变化而做相应调整。 10.4.1 内部控制的设计 (2)内部控制制度的设计程序 设计内部控制的程序主要包括：确定控制目标；整合控制流程；鉴别控制环节；确定控制措施；绘制流程图或调查表。 ①确定控制目标 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。 ② 整合控制流程 ③ 鉴别控制环节 这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点分为关键控制点和一般控制点，并且在一定条件下是可以相互转化的。 如现金控制系统中的“审批”控制点，设有：a主管人员授权办理现金收支业务；b经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章；c部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施。 银行存款控制系统的“结算”控制点设有：a出纳员核查原始凭证；b填制或取得结算凭证；c加盖收讫或付讫戳记；d签字或盖章；e登记结算登记簿等控制措施。 10.4.1 内部控制的设计 ④ 确定控制措施 这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被概括为控制措施。 实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手续。 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 ⑤ 绘制流程图或调查表 10.4.1 内部控制的设计 (3) 内部控制设计的形式 内部控制的设计形式，主要有内部控制流程图和内部控制制度。 控制流程图是以流程图的形式直观反映各关键控制点，关键控制环节及其控制措施，并显示各种不相容职务、部门的分离。 内部控制制度主要是以企业规章制度的形式存在，作为企业各部门以及各级员工日常业务运作的依据和约束。内部控制制度主要以文字记录形式存在。 10.4.2 内部控制的评价 （1)评价的原则 ① 风险导向原则。 ② 一致性原则。 ③ 公允性原则。 ④ 独立性原则。 ⑤ 成本效益原则。 内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。 内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。 10.4.2 内部控制的评价 (2)评价内容 单位应当对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。 内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 10