金融企业会计3分析报告.ppt

金融企业会计 第三章 存款业务的核算 一、存款的种类 1、按存款对象划分 单位存款 储蓄存款（个人存款） 2、按存款期限划分 定期存款 活期存款 第三章 存款业务的核算 3、按资金成本划分 低成本存款 高成本存款 4、按存款的币种划分 人民币存款 外币存款 5、按存款产生的来源划分 原始存款 派生存款 第三章 存款业务的核算 二、银行存款账户的开立与管理 1、存款账户的设置 （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户 2、存款账户的管理 第三章 存款业务的核算 三、存款业务核算的要求 1、应正确、及时地办理存款业务 2、应维护存款人的合法权益 3、应遵循银行不代垫款项 （1）办理现金收入业务时，应先收款，后记账。 （2）办理现金付出业务时，应先记账，后付款。 （3）办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账 四、会计科目的设置 1、吸收存款 2、利息支出 3、应付利息 4、应交税费 第三章 存款业务的核算 五、单位存款业务的核算 1、单位活期存款的核算 （1）现金存取的核算 单位存入现金时，应填写现金缴款单，连同现金一起送交银行 借：库存现金 贷：吸收存款—某单位活期存款户 第三章 存款业务的核算 单位支取现金时，应签发现金支票，并加盖相关的印鉴送交银行 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：库存现金 （2）转账存取的核算 存款人利用双方在银行的账户用划账的方式完成存取款业务，包括转账存入和转账支取两种。 第三章 存款业务的核算 交易双方在同一银行开户的处理 借：吸收存款—付款人户 贷：吸收存款—收款人户 交易双方不在同一银行开户的处理 若双方不在同一银行开户涉及到同城或异地的两个银行的资金清算，在以后的支付结算业务中介绍。 第三章 存款业务的核算 2、单位定期存款的核算 存款人将本金一次性存入银行，约定存期，到期一次性支取本息。 金额起点为1万元，多存不限，存入时银行发给存单。 存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年共六个档次。 对单位的定期存款一律采取账户管理，即为存款人开立定期存款账户。 第三章 存款业务的核算 （1）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：吸收存款—某单位定期存款户 （2）支取定期存款的核算 若为到期支取，银行按单位的要求进行不同的帐务处理。如果单位将此定期存款续存，银行则按开户手续另开新存单；如果不续存，银行应计算出该存单利息，填制利息清单，进行会计处理。 第三章 存款业务的核算 计算单位利息时， 借：应付利息（已提利息） 利息支出（未提利息） 贷：吸收存款—某单位定期存款户 支付本利时， 借：吸收存款—某定期存款户（本利和） 贷：吸收存款—某活期存款户（本利和） 第三章 存款业务的核算 若为提前支取，可分为全额提前支取和部分提前支取两种。 对单位提前支取的，由于存款人违约，银行应按规定以支取日挂牌公告的活期利率计息 计算利息时 借：利息支出 贷：吸收存款—某定期存款户 支付本息时 借：吸收存款—某定期存款户（本利和） 贷：吸收存款—某活期存款户（本利和） 第三章 存款业务的核算 对单位部分提前支取的，按银行规定，若提前支取后所剩款项不低于起存金额时，则部分提前支取的金额，按当日挂牌公告的活期利率计息，并将剩余款项另开与起存日期相同的新存单；若提前支取后所剩款项低于起存金额时，银行则按当日挂牌公告的活期利率计息，并对该存款予以清户。其会计分录与全额提前支取相同。 第三章 存款业务的核算 3、单位通知存款的核算 通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。 最低起存金额为50万元，存入方式可以是现金，也可以是转账。 其品种按提前通知的期限分为1天通知存款和7天通知存款。 其支取可一次或分次进行，最低支取金额为10万元，支取时利随本清，本息转入其存款账户，不得取现。 第三章 存款业务的核算 （1）通知存款存入的处理 与单位定期存款手续基本