金融企业会计9=金融企业财务问题相关分析报告.ppt

金融企业的财务问题 参考书目 《企业会计准则2006》 财政部制定 《企业会计准则应用指南》 财政部制定 《金融企业会计制度》 财政部 2002 《金融企业财务规则》 财政部 2006 第一章 证券公司的业务回顾 一、证券公司业务所涉及科目 二、买入交易性金融资产的计价方法 三、交易性金融资产业务的核算 四、证券承销方式的选择 五、代理买卖证券与自营买卖证券的对比 一、证券公司业务所涉及科目 1、交易性金融资产： 主要是指企业为了近期内出售而持有的证券。 2、可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1)贷款和应收款项； (2)持有至到期投资； (3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资： (1)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(3)贷款和应收款项。 二、买入交易性金融资产的计价方法 1、按实际成本计价 2、按公允价值计价（新准则的做法） 入账价值——按股票成交价 发生的交易费用——为投资收益（负的） 主要有印花税、经手费、证管费、过户费 三、交易性金融资产业务的核算 （一）账户设置 1、设置“结算备付金”账户，用来核算证券公司为证券买卖的清算交割而存入指定清算代理机构的款项。 分设“自有”和“客户”两个明细账户。 结算备付金 存入款项时 收回款项时 卖出证券等收入款项 买入证券等付出款项 余额表示存入指定 清算代理机构的款项 2、设置“交易性金融资产 ”账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 交易性金融资产 取得交易性金融资产时 出售交易性金融资产时 公允价值高于账面差额 公允价值低于账面差额 转出公允价值减少变动 转出公允价值增加变动 余额反映持有交易性 金融资产的公允价值 （二）自营卖出证券成本的计算方法 先进先出法、 加权平均法、 移动加权平均法等方法。 （三）交易性金融资产的会计处理 1、买入证券 （1）甲证券公司为进行自营证券业务而存入指定的清算代理机构款项5000万元。 借：结算备付金—自有 5000万 贷：银行存款 5000万 （2）甲证券公司购入某钢铁公司的股票10万股，每股面值1元，每股成交价6元，共计60万元，应支付交易费用1340元。钢铁公司已宣告但尚未发放的库存现金股利为2万元。 借：交易性金融资产 580000 应收股利 20000 投资收益 1340 贷：结算备付金—自有 601340 2、自营证券公允价值变动 年度末，应将自营证券按公允价值计量。 例如：年末，甲证券公司自营证券市价为1500万，成本1200万。 借：交易性金融资产—公允价值变动 300万 贷：公允价值变动损益 300万 如果自营证券市价为1000万，成本1200万。 借：公允价值变动损益 200万 贷：交易性金融资产—公允价值变动 200万 3、卖出证券 甲证券公司售出上年购入的某石化公司每股面值为1元的股票5万股，成交价405000元，应支付交易费用880元，购入账面余额为380000元，其中：成本375000元，公允价值变动为5000元。 借：结算备付金—自有 404120 贷：交易性金融资产—成本 375000 交易性金融资产—公允价值变动5000 投资收益 24120 出售自营证券时应将原计入的公允价值变动转出。 借：公允价值变动损益 500