金融企业会计贷款业务的核算分析报告.ppt

（一）提取贷款损失准备的核算 已提取额〈 应提取额： 补提 已提取额 〉应提取额： 冲回 借：资产减值损失 贷： 贷款损失准备- xx准备 （二）核销贷款损失 借：贷款损失准备- xx准备 贷： 贷款- xx贷款 （三）已计提贷款损失准备的贷款以后价值又得以恢复： 借：贷款损失准备- xx准备 贷：资产减值损失 练习与思考 1、商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？ 2、计提呆帐准备和坏账准备的原因是什么？ 3，某企业到银行申请短期贷款500 000元，2012年4月1日批准同意发放全额贷款。月利率为5.6‰，6月20日该企业以现金归还全部贷款本息。采用利随本清的计息方法，请编银行会计分录。 第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款业务的核算 第三节 担保贷款业务的核算 第四节 贷款损失准备的核算 一 贷款的意义和种类 贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 （一）按偿还期限分 短期贷款，中期贷款，长期贷款 （二）按保障程度分：信用贷款，担保但款 （三）按贷款对象分：单位贷款，个人贷款 正常贷款：借款人有能力履行合同 关注贷款：尽管目前有能力，但存在一些不确定因素（隐性的） 次级但款：借款人的还款能力出现明显问题 可疑贷款：借款人已无法足额偿还本息 损失贷款：即使启用相应的法律程序，仍无法收回本息 （一）严格贷款的发放手续 （二）监督贷款的使用和收回 （三）正确核算贷款本息 1　短期贷款的本息核算 2　中长期贷款的本息核算 （1）本息分别核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款和委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 一. 贷款核算使用的会计科目 贷款 ：资产类 应收利息：资产类 利息收入：收入类 贷款损失准备：资产类（但它是应收款的备抵科目，其余额为贷方） 逐笔核贷是银行发放贷款最常见的核算方式。 信用贷款，担保但款，抵押贷款多采用逐笔核贷的贷款核算方式。 约定期限，一次贷款，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方法。 借款人提交贷款申请书，双方签订借款合同 借款人一式五联借款借据，第一联交给信贷部门 审核，审核同意后核定贷款金额。 会计部门收到借款凭证后审核，开立帐户等，并做会计分录： 借：贷款-xx贷款-xx户 贷：吸收存款-xx户 二 贷款发放的核算 1 借款人填一式四联还款凭证 2 会计部门审查无误后，以还款凭证第一，二联分别代转帐借，贷方传票转帐： 借：吸收存款-xx存款-xx户 贷：贷款-xx贷款-xx户 利息收入 （一）定期结算的核算 按季结息、每季度末月的20日为结息日 利息余额表结息，明细帐页结 会计分录： 借：应收利息-xx户 贷：利息收入 （二）利随本清的核算 贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起到还款之日前一天止的贷款天数 利息＝本金＊日数＊利率 （一）贷款展期的核算 贷款到期时，由于出现客观状况，借款人经努力后确认无法还清借款的，在条件具备情况下，银行允许借款人申请延期付款的期限。 展期： 短期借款：于到期前十天申请办理展期 展期不能超过原贷款期限 中长期借款：于到期前三十天申请办理展期 展期不能超过原贷款期限的一半 原则中长期展期最长不超过三年 结果有两种： 获得展期---继续使用贷款 未获得展期 贷款到期（含展期到期）后，借款单位无力归还帐款或存款帐户资金不足，只能部分归还帐款，其余部分不能按期归还，又未办理展期手续，其余全部或部分贷款应转做逾期贷款处理。 会计分录 借：逾期贷款-xx户 贷：贷款- xx贷款- xx户 待存款单位存款帐户有款支付借款时，一次或分次扣收，并且从逾期之日起至款项还清前1日止，按同期贷款利率加收30%—50%利息。 一 保证贷款的核算 保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时按约定承担一般保证责任或