金融企业会计第四章支付结算业务分析报告.pptVIP

* 2、持卡人在异地系统内银行存入现金 借：库存现金 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：保证金存款——持卡人户 * 二、托收承付结算方式的核算 （一）定义 托收承付也称为异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由收款人向银行承认付款的结算方式。 * （二）托收承付结算的基本规定 1、托收承付的适用范围 2、收付双方必须签有购销合同；收款人办理托收，必须具备已发运的证件或其他有关凭证。 3、收付双方必须重合同，守信用。 4、托收承付的金额要求 5、托收承付凭证必须记载的事项 6、收款人可自由选择邮划或电划 * （三）托收承付结算流程图 收款人 付款人 开户行 收款人 开户行 付款人 ①发货 ②办理手续 ③银行受理 ⑧通知收款 ④寄送单据 ⑤通知承付 ⑥同意承付 ⑦划款 * （四）托收承付的核算 1、收款人开户行受理托收承付 收款人按照购销合同发货后，填制托收凭证，与发运单证和交易单证一起送交银行。 2、付款人开户行通知承付 付款人开户行收妥单证后，登记“定期代收结算凭证登记簿”，通知付款人准备到期付款。 验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。 * 3、付款人开户行划款 借：xx存款——付款人户 贷：清算资金往来 4、收款人开户行收款 借：清算资金往来 贷：xx存款——收款人户 * 例6：甲工商银行收到客户A公司提交的托收承付结算凭证和发运单证，向异地购货方H公司收取货款及代垫运费共计56万。甲工商银行审核无误，发出托收凭证和交易单证。H公司开户行丙工商银行收到凭证后，通知H公司验单付款。承付期满，H公司未提出异议，丙工商银行将款项划转甲工商银行。 * （1）丙工商银行划出款项，会计分录为： 借：xx存款——H公司户 56万 贷：清算资金往来 56万 （2）甲工商银行收到划回款项，会计分录为： 借：清算资金往来 56万 贷：xx存款——A公司户 56万 * （四）逾期付款的处理办法 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按照逾期付款处理。 1、逾期天数及赔偿金。 逾期天数应从承付期满日起。 赔偿金为每天按逾期付款金额的5 ?。 2、付款人开户银行对付款人逾期未能付款的情况，应及时通知收款人开户行。 3、付款人开户行要及时掌握付款人的账户逾期未付的资金情况，不得拖延扣划。 * 4、付款人开户行对不执行合同规定、三次拖欠货款的付款人，应当通知收款人开户行转告收款人，停止对该付款人办理托收。如果收款人不听劝告，继续对该付款人办理托收，付款人开户行对发出通知的次日起一个月之后收到的托收凭证，可以拒绝受理。 5、付款人开户行对逾期未付的托收凭证，负责扣款的期限为3个月。在此期限内，银行必须按照扣款顺序扣款。 （五）拒绝付款的处理 * 三、委托收款结算方式的核算 （一）定义 委托收款就是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （二）委托收款结算的基本规定 1、在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体工商户的商品交易、劳务款项和其他应收款项的结算，均可使用委托收款结算方式。 2、委托收款在同城或异地均可使用。 3、委托收款不受金额起点限制。 4、委托收款结算款项的划回方式有邮寄和电报划回两种，由收款人根据需要选择使用。 * （三）委托收款的会计处理 1、收款人开户行受理委托收款 收款人办理委托收款时，填制委托收款凭证，与债务证明一同提交银行。收款人开户银行向付款人开户银行发出委托收款凭证，或通过同城票据交换提出委托收款凭证。 2、付款人开户银行通知划款 付款人开户银行审查有关单证是否属本行受理。审查无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，连同其他单证一并交给付款人。 * 3、付款人开户行划款 借：xx存款——付款人户 贷：清算资金往来（或存放中央银行款项） 4、收款人开户行收账 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：xx存款——收款人户 * 四、国内信用证的核算 （一）概念 根据我国的《国内信用证结算办法》规定，信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条例的单据支付的付款承诺。 （二）信用证的分类 1、跟单信用证∕光票信用证 2、可转让信用证∕不可转让信用证 3、可撤销信用证∕不可撤销信用证 4、保兑信用证∕非保兑信用证 5、即期信用证∕远期信用证 6、议付信用证∕非议付信用证 * （三）信用证的当事人 1、开证申请人 2、开证行 3、受益人 4、通知行 5、议付行 * （四）国内信用证结算的有关规定 1、办理信用证结算业务的银行分支机构必须经人民银行批准经营此项业务。 2、我国银行开办的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证