金融企业会计第三章存款业务核算分析报告.ppt

* 3.4 存款利息的计算 3.4 存款利息的计算 一、利息计算的一般规定 （一）计息范围 除了财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，商业银行吸收存款人资金都应按规定支付利息。 （二）计息时间 定期存款：“算头不算尾” 活期存款：按季结息 * （三）利息计算基本公式 1、利息=本金×存期×利率←用于定期 2、利息=累计积数×日利率←用于活期 积数=存（贷）款余额×天数 3、利率表示方法：%；‰；? 3.4 存款利息的计算 * 二、单位存款利息的计算 （一）活期存款利息计算 1、余额表计息 例1：书64页余额表，计算某单位的利息并转账。 利息=3231324×（1.5 ‰÷30）=161.57 借：利息支出 161.57 贷：应付利息 161.57 转入单位账时： 借：应付利息 161.57 贷：xx存款—单位活期存款—xx户 161.57 3.4 存款利息的计算 * 2、账页计息 例2： xx银行吸收存款分户账 户名： 甲公司 账号： 2011…0601 利率： 0.6‰ 20xx年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 9 1 承前页 　 　 贷 　 …… 230000000 　 　 　 　 　 　 45000 1 45000 9 2 转贷 　 23000 贷 68000 2 136000 9 4 转贷 　 4000 贷 72000 1 72000 9 5 转借 37000 　 贷 35000 1 35000 9 6 转贷 　 31000 贷 66000 3 198000 9 9 转借 19000 　 贷 47000 1 47000 9 10 转贷 　 21000 贷 68000 1 68000 　 …… …… 　 　 　 …… …… …… 9 20 结息 　 　 　 　 ……9 21 转息 　 494.44 　 …… 　 　 3.4 存款利息的计算 * （二）单位定期存款利息的核算 例3：某单位存入银行定期存款800000元，定期3年，年利率3.5%，9月20日到期，该单位于9月30日来行取款，活期年利率为0.5%。 到期利息=80万×3.5% ×3=84000 逾期利息=80万×10 ×（0.5%÷360）=111.11 3.4 存款利息的计算 * 借：利息支出 84111.11 贷：应付利息 84111.11 借： xx存款—单位定期存款—xx户 800000 应付利息 84111.11 贷：xx存款—单位活期存款—xx户 884111.11 3.4 存款利息的计算 * 三、储蓄存款利息的核算 （一）活期储蓄存款利息的核算 1、按季结息，每季末20日为结息日 2、未到结息日清户的，按清户日活期储蓄利率计算 3、采用计息积数查表法，按储户每次存取发生额，随时计算计息积数。 3.4 存款利息的计算 * （二）定期储蓄存款利息的核算 1、整存整取 例4：储户王丽20x1年5月16日存入整存整取定期存款10000元，存期一年，年利率为3.25%，该档利率20x1年7月7日调整为3.5%，假设王丽2012年5月16日到期支取。要求计算利息并确定会计分录。 利息=10000×3.25%=325元 3.4 存款利息的计算 * 会计分录： 借：利息支出 325 贷：应付利息 325 借：定期储蓄存款—王丽户 10000 应付利息 325 贷：现金 10325 3.4 存款利息的计算 * 2、零存整取 （1）月积数法 利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数÷2 ×月利率 （2）固定基数法 每元存款利息基数=（1+存款月数） ÷2 ×月利率 利息=固定基数×存款余额 3.4 存款利息的计算 * 例5：储户王丽办理零存整取业务，约定每月存入1000元，存期一年，利率为1.5%，于到期日支取。要求用月积数法和固定基数法算利息。 月积数法： 利息=（1000+12000）×12÷2 ×1.5%÷12 =97.5 固定基数法： 利息基数=（1+12）÷2 ×1.5% ÷12=0.008125 利息=12000 ×0.008125=97.5 3.4 存款利息的计算 * 3、整存零取 （1）月积数法 利息=本金累积积数×取本间隔月数×月利率 （2）平均数法 利息=（全部本金+每次支取额）÷2 ×存期×利率 3.4 存款利息的计算 * 例6：储户王丽办理整存零取业务，一次存入本金15000，年利率2%，期限1年，每3月支取一次。要求用月积数法和平均数法计算利息。 月积数法： 利息=（15000 +11250+7500+3750）×3 ×2%÷