第二章税收制度的构成要素与分类.pptVIP

五、按税收收入的形态分类 【考核形式：领会】 货币税 实物税 六、按税负是否转嫁分类 【考核形式：领会】 直接税（所得税） 间接税（流转税） 直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种。 间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。 小结 考核知识点 　1、税收制度 2、税收制度的分类 考核要求 识记：税收制度的概念、税收分类 领会：税收制度的构成要素、税收制度的分类 * * * 第二章 税收制度的构成要素与分类 第二章 税收要素和税收分类 第一节 税收制度 第二节 税收制度的分类 第一节 税收制度 一、税收制度的概念【考核形式：识记】 税收制度，又称为税收法律制度，简称“税制”，是国家各种税收法令和征收办法的总称。 税收制度的核心：税法(规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据) 会计基础 税制构 成要素 减免税 纳税环节 纳税期限 纳税人 违章处理 税率 征税对象 其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。 二、税收制度的构成要素【考核形式：领会】 1、纳税人 纳税人【考核形式：领会】 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人与法人 自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。 法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 自然人与法人的区别和联系 区别： 本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体。 具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。 联系 都是民事主体 法人是社会组织在法律上的人格化 扣缴义务人和负税人 （1）扣缴义务人和负税人的概念 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。 负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 （2）扣缴义务人和负税人的区别与联系 区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税人则是最终负担税收的单位和个人。 联系：两个概念有时候是同一种情况。 2、征税对象【考核形式：领会】 1、征税对象的概念【考核形式：识记】 征税对象亦称课税对象，是税法规定的征税的标的物，即对什么征税。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。 2、计税依据的内涵 【考核形式：领会】 计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准，是征税对象的数量化。 以此为依据，我们可以讲税收分为从量税和从价税。 真题回放 2007年4月全国试卷单选第3题 下列选项中，作为征税对象计量单位和征收标准的是：（ ） A、税目 B、计税依据 C、税源 D、纳税环节 3、税率【考核形式：领会】 1、税率的概念 应纳税额与征税对象（计税依据）之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 3、税率【考核形式：领会】 （1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。 具体表现形式 ①单一的比例②差别比例③幅度比例 （2）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越少，税率越低。 ①全额累进②超额累进③超率累进 3、税率【考核形式：领会】 （3）定额税率 定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不是征税比例，一般适用于从量计征的税种。 具体形式 ①地区差别定额②幅度定额③分级定额 4、纳税环节【考核形式：领会】 1、纳税环节的概念 【考核形式：识记】 纳税环节，是对于处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。 一般指的是在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 “一次课税制” 2. “二次课税制” 3. “多次课税制” 一个税种只在一个流转环节征税。例如，建国初期的商品流通税和后来的盐税都采用一次课税制。 纳税环节的几种形式 “一次课税制” 2. “二次课税制” 3. “多次课税制” 一个税种在商