政府与非营利组织会计 教学配套课件 侯立新 3_第九章 财政总预算会计报表.pdfVIP

31660d 主编 第九章 财政总预算会计报表 第一节 财政总预算会计报表概述 第二节 年报的编制 第三节 会计报表的审核 第一节 财政总预算会计报表概述 一、财政总预算会计报表及其种类 二、财政总预算会计报表的编制要求 三、财政总预算会计报表的编制流程 一、财政总预算会计报表及其种类 总预算会计报表是指反映各级预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上 级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执 行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基 础。各级总预算会计必须定期编制和汇总预算 会计报表。 二、财政总预算会计报表的编制要求 1 总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录汇总，切实做到账表相 符，有根有据，不能估列代编，更不能弄虚作假。 2 各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。 3 总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径 填制，以保证全国统一汇总和分析。 三、财政总预算会计报表的编制流程 总预算会计报表，要从基层单位开始逐级层层 汇总编报，不得估列代编。各单位预算会计报 表是总预算会计报表的一个组成部分，必须从 基层单位产生，由主管部门逐级汇总后，报送 同级财政机关，汇入总预算会计报表；参与组 织预算执行的国库、建设银行以及办理和监督 中央级限额拨款的国家银行的预算收支执行报 表，是总预算会计记账和报账的重要组成部 分，必须由这些机构逐级汇总后报送同级财政 机关，汇入总预算会计报表。 第二节 年报的编制 一、年终清理 二、年终结算 三、年终结账 四、年报主要报表 一、年终清理 1.核对年度预算 2.清理本年预算收支 3.组织征收机关和国库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.清理往来款项 6.清理财政周转金收支 1.核对年度预算 预算数字是考核决算和办理收支结算的依据， 也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预 算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预 算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之 间的全年预算数核对清楚。 2.清理本年预算收支 凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年 终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款 报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应 在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应 在年终前办理完毕。 3.组织征收机关和国库进行年度对账 年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设 置10天的库款报解整理期 设置决算清理期的年 度，库款报解整理期相应顺延 。各经收处12月 31 日前所收款项均应在“库款报解整理期” 内报达 支库，列入当年决算。 4.清理核对当年拨款支出 各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与 单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非 包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况 处理。 5.清理往来款项 各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，应在 年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠 人归还。应转作各项收入或各项支出的款项， 应及时转入本年有关收支账。 6.清理财政周转金收支 各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政 周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转 金借入借出款项进行清理，同时对各项财政周 转金贷放款进行清理。 二、年终结算 各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级 财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。 要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补 助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过 程中已补助、已上解和已返还数额进行比较， 结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数 额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误 后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 三、年终结账 1.年终转账 2.结清旧账 3.记入新账 1.年终转账 计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结 出12月末余额，编制结账前的“资产负债表” 。再 将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填 制12月份的记账凭证 凭证按12月份连续编号， 填制实际处理日期 ，分别转入“预算结余”、“基 金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。 2.结清旧账 将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年 总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全 部结清。 3.记入新账 根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账 后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细 表 不编记账凭证 ，将表列各账户的余额直接记 入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的 余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。 四、年报主要报表 一 资产负债表 二 预算执行情况表 三 财政周转金收