油气田企业增值税管理办法的主要变化.pdfVIP

秽 筹划 Fin~nce ＆Accountmg ，≮锄 漕}撼撼搿《 油气田企业 增值税管理办法的主要变化 薛东成 根据 国务 院批准的石油天然气企 性劳务的企业，以及2009年 1月1日以 抵，所以对油气田企业整体税负影响不 业增值税政策和增值税转型改革方案， 后新成立的油气田企业参股、控股的企 大，甚至有可能降低。 财政部和 国家税务总局在2009年联 业，也被认定为油气田企业按照新办法 合 印发了新的 《油气田企业增值税管理 缴纳增值税。特别是油气田企业持续重 二、生产性劳务范围进一步明 确和拓宽 办法》(财税 [2009】8号)和 《关于油气 组改制继续提供生产性劳务 的企业，按 田企业增值税问题的补充通知》(财税 老办法的规定 ，为油气田企业继续提供 新办法规定 ，生产性劳务是指油 2【009]97号)(以下统称 “新办法 )，新 生产性劳务，是缴纳增值税，还是缴纳 气田企业为生产原油、天然气，从地质 办法在 《油气田企业增值税暂行管理办 营业税 ，取决于油气田企业是否参股或 普查、勘探开发到原油天然气销售的一 法》(财税字 2【000】32号，以下称 “老 控股 ：油气田企业参股或控股 的重组 系列生产过程所发生的劳务(具体见本 办法”)的基础上对油气田企业增值税 改制企业，仍被认定为油气田企业，缴 办法所附的 增值税生产性劳务征税范 管理办法作 了修改和完善。新办法的规 纳增值税 ；油气 田企业未参股或控股 围注释》)。缴纳增值税 的生产性劳务 定更符合油气田企业生产经营实际，也 的重组改制企业，被认定为非油气田企 仅 限于油气田企业 间相互提供属于 增 使纳税人更具有可操作性。主要变化 业，缴纳营业税。新办法将重组改制企 值税生产性劳务征税范围注释》内的劳 体现在以下几个方面： 业一律纳入油气田企业，不再把油气田 务。新办法明确规定了油气田企业四类 企业参股或控股作为前置条件。这样一 生产性劳务不缴纳增值税 ：一是油气 一 增值税纳税人企业认定范 部分原来作为非油气田企业缴纳营业税 田企业与非油气田企业之问相互提供的 围扩大 的重组改制企业被认定为油气田企业 生产性劳务不缴纳增值税。二是油气田 新办法适用于在 中华人 民共和国 以后，为生产原油、天然气提供的生产 企业将承包 的生产性劳务分包给其他 境 内从事原油、天然气生产的企业。包 性劳务就应改缴增值税 ，由营业税纳税 油气田企业或非油气田企业，应当就其 括 中国石油天然气集团公司(以下简称 人变为增值税纳税人，对单个企业来 总承包额计算缴纳增值税。非油气田企 中石油集团)和中国石油化工集 团公司 说，税 收负担会发生相应变化。例如对 业将承包 的生产性劳务分包给油气田 (以下简称 中石化集团)重组改制后设 油气田企业主要提供技术服务 的企业， 企业或其他非油气田企业，其提供的生 立 的油气田分 (子)公司、存续公司和 如果按老办法缴纳营业税 ，按新办法 产性劳务不缴纳增值税。三是油气田企 其他石油天然气生产企业 (以下简称油 改缴增值税后，因为符合抵扣条件的外 业分包非油气田企业的生产性劳务不 气田企业)，不包括经国务 院批准适用 购项 目较少，所以从销项税额中抵扣的 缴纳增值税。四是油气田企业与其所属 5％征收率缴纳增值税的油气田企业。 进项税额相对较少，应纳增值税额相应 非独立核算单位之间以及其所属非独 与老办法规定的油气田企业范围相 比， 增加，可能导致单个企业的整体税负增 立核算单位之 间移送货物或者提供应 新办法扩大了油气 田企业的认定范围， 加。如果把所有的油气田作为一个整体 税劳务，不缴纳增值税。本办法规定的 即增值税纳税人企业 的认定范围。油 来看待