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财务天地 公司治理环境下的内部审计问题分析 李韶英 (河南康立天鹰智能电气销售有限公司 450052) 摘要：公司治理是实现企业 目标和价值的有效途径，而合理的平衡机制是公司持续高效顺利运转的重要保障。随着不断参 与增加管理价值的管理链，内部审计与公司治理的目标 日趋一致，构成 了公司治理系统的一个组成部分。本文从公司治理下的 内部审计着手，分析了内部审计的现状、问题及对策。 关键词：内部审计 公司治理 现状 一 、 公司治理与内部审计 同动机的信息需求。内部审计师对公司相关的会计报表进行 (一)公司治理：公司治理(CorporateGovernance)亦被称 独立审计 ，既可约束管理层会计信息的编报权力，也可督促管 为公司治理机制、公司治理结构、公司督导机制、法人治理结 理层及时披露会计信息 ，以此来缓解投资者与管理层间的信 构等，是关于如何治理公司实体、特别是有限责任公司的过 息失衡问题。 程，即运用权力指导公司的方向，监督管理人员的行动，担负 (2)内部审计有利于完善企业内部控制。企业内部审计与 起应尽的职责和按照公司所在国的法律法规来约束公司。 内部控制二者作为企业管理的形式，企业 内部审计是内部控 (二 )内部窜计：美国著名的内部审计学家劳伦斯 ·索耶 制的一种重要特殊形式 ，是实施内部控制的基础环节，是内部 (1990)在其著作 现《代内部审计实务》中指出；内部审计是一 控制不可缺少的重要组成部分。此外，内部审计机构处于董事 种功能，是一个总的概念，包括组织中内部审计人员所进行的 会、总经理和各职能部门之间的位置，有利于充当企业长期风 各种评价活动 ，审计人员对各类业务和控制进行独立评价，以 险策略和决策的协调人。通过审查和评估经营活动及内部控 确定是否遵循独立的方针和程序 ，是否符合规定的标准，是否 制的合法性、适当性和有效性 ，企业内部审计可以促进企业 目 有效和经济地使用各种资源，是否正在实现组织的目标。 标的顺利实现。 1999年，国际内部审计师协会届年会对内部审计定义为 (3)内部审计有利于促进公司价值增值。内部审计是一项 一 种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和 为了增加组织的价值和改善组织运营而进行的独立、客观的 咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险 确认和咨询活动。它通过应用系统规范的方法，评价并改进组 管理、控制和治理程序，帮助组织实现其 目标。”内部审计准则 织的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其 目 委员会会通过。 标。内部审计可以通过风险导向的内部审计活动、业务导向的 二、内部审计的必要性 内部控制评价和咨询活动，以及保障公司治理的利益平衡机 首先，企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营 制等途径来增加公司价值。 活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融 (二)内部审计的作用，是随着内部审计 目标的变化而变 资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各 化的。内部审计的作用可以包括以下两个方面：首先，内部审 部门之间的衔接。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要 计的防护性作用，也称 自我监控作用。内部审计通过检查和评 组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个 价企事业单位内部的各项经济活动，发现那些不利于本单位 现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的 目标实现的环节和方面。其次 ，内部审计的建设性作用，即自 内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、责任心强 我促进和完善的作用。在实践中，由于各个单位的情况不同， 的内部审计人员，它是内部审计控制系统中重要的一个分支 内部审计发挥的具体作用也有所不同。 系统，又是实现 内部控制 目标的重要手段。其次，企业专项开 四、我国公司治理环境下的内部审计现状