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完善促进我国收入分配的税收政策研究 陈 玲 (云南省文山州广南县地方税务局 663300) 【摘 要】目前，我国财政主要采取税收、转移支付及公共支出政策三个 物资保障。虽然工业也会一定程度上反哺农业，但对农村经济发 方面来实施对收入分配的调节。税收政策对居民收入差距的调节作用 展的贡献可谓杯水车薪。近年来农民的收入形式开始多元化，许 主要体现在对个人可支配收入 、实际消费水平以及存量财富收益的影 多公民工进城务工，但对于我国8亿农民这样庞大的群体来说，农 响上。其中个人所得税凭借其强有力的调节功能成为大多数 国家调节 产品收入仍是其最重要的收入来源。因此，在城镇居民收入提高 收入再分配的主要手段 。然而我国现行的税收政策建立至今不仅没有 的同时农村居民的收入状况并没有得到实质性的改善，城乡收入 起到促进收入公平分配的作用，反而成为拉 大收入差距 ，扭 曲社会收入 差距不断扩大。另一方面，城乡二元结构的差异也表现在税收方 分配结构的助推器。在我国，由于社会主义市场经济体制还不完善 ，相 面，农村居民的税收负担要远远重于城镇居民。例如，在 2000年农 当一部分初次分配差距并不是市场竞争、优胜劣汰的结果。因此 ，税收 村税费改革前，农村人均税费比率为 3 ，实际比率在 5％以上，而 杠杆不但在再分配过程 中发挥着重要作用，在初次分配中也大有可为。 城市人 口税率仅为 0．58％。2006年彻底取消农业税后乡镇政府面 【关键词】收入分配；调整；公平；改革 临财政收入减少的困境，势必对未来农村经济的发展产生不利影 响，从而进一步加剧城乡居民收入不均的现状 。 自改革开放以来，随着计划经济向市场经济体制转轨，收入分 (二)地 区之间收入差距 的现状及原因分析 配领域的矛盾 日益突出。具体表现在收入分配不公平、不合理以 不同地区问的经济发展水平直接影响着该地区居民收入状 及收入差距过大等几方面。从地区来看，东西部城镇居民和农村 况。由于地理 、历史等原因，自改革开放以来我国形成了以东部地 居民收入差距较大；从不同阶层来看，高收人者财富增长较快，而 区优先发展，中、西部地区次之的经济发展格局。这种不均衡的地 2009年我国绝对贫困人数为 3597万。而用基尼系数来衡量 ，官方 域经济差异，又进一步拉大了居民间的收入差距水平。1995年我 机构的数据显示我国基尼系数早已超过 0．4的国际警戒线水平。 国东、中、西部地 区人均 GDP分别为 8257．3元、3780．68元及 虽然基尼系数在反映我国的贫富差距方面并不全面，但是我国收 3003．53元，其比值为2．75：1．26：1，东部发达地区与西部落后地区人 入差距过大已经是不争的事实。 均GDP相差2．75倍。到了2000年这一比值又上升为 2．99：1．25 随着城乡居民收入差距、地区居民收入差距、行业问收入差距 ：1，地区间收入差距又进一步扩大。2005年上海人均 GDP为东 的不断扩大，从理论上探求促进收入公平分配的理论依据，并从实 部地区最高，其数值为51474元，而西部最贫穷的贵州人均 GDP仅 践上寻求可行的税收调节政策研究势在必行。 为5052元，两者比值竟高达 10．2倍。 一 、 我国收入分配的现状与形成原因 地区间经济发展不均衡状况直接导致了收入差距的形成。近 (一)城 乡之间收入差距 的现状及成因分析 年来中央实施了一系列非均衡的发展战略来刺激经济发展。我国 改革开放以来，城乡居民收入大幅提高，生活水平有了质的飞 先后采取了许多有差别的财政政策与税收优惠政策，主要针对东 跃。1978年城镇居民人均可支配收入仅为343．4元，2010年已经提 部沿海地 区的经济特区、开发区、保税区等经济发达地区，这些地 高到了 19109元，增长了55．65倍，于此同时农