JGI第九章 收益确定和利润分配.pptVIP

* * * * * * （1）收入总额的组成 生产经营收入是指纳税人从事主营业务活动取得的收入。 财产转让收入是指纳税人有偿转让各类财产而取得的收入。 利息收入是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 租赁收入是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产取得的租金收入。 特许权使用费收入是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等而取得的收入。 股息收入是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 其他收入是指除上述各项收入之外的一切收入。 （2）准予列支的项目准予列支的项目，是指按照税法规定，在计算应税收益时，允许扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 成本，即生产经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供 * 劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。 费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。 税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。企业缴纳的增值税，因其是价外税，故不在扣除之列。 损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。 （3）不准予扣除的项目 资本性支出、无形资产售让和开发支出、　违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分、超过国家规定扣除的限额公益和救济性捐赠、非公益、救济性捐赠、各种赞助和非广告性支出、救济性捐赠、各种赞助和非广告性支出、与取得收入无关的其他各项支出。 （4）税率 企业所得税实行比例税率，一般税率为33%； 当年应税收益在3万——10万元，按27%的税率征收； 当年应税收益在3万元以下的，按18%的税率征收。 * * 一般企业的提取比率为10%。企业时提取的法定盈余公积金累计达到注册资本的50%，可不再提取。经股东大会同意，企业还可以提取任意盈余公积金。企业的盈余公积金用于弥补亏损或转增资本。 * 第九章 收益确定和利润分配 本 章 导 读 本章主要介绍费用、收入的确认和利润的形成过程，会计利润与应税收益的差别，利润净额的计算方法。利润分配的去向和利润分配过程中相关业务的会计处理程序。 * 一、费用的含义 我国《企业会计准则》将费用定义为“企业在生产经营过程中发生的各项耗费。” 《企业财务会计报告条例》规定，费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 费用是企业在获取收入过程中，对企业所掌握或控制资源的耗费，包括对人力、物力和财力的消耗。 第一节　费用 * 三、费用的分类 支出、费用和成本 1）支出 能带来收入的支出：资本性支出（分期计入各年 成本、费用） 收益性支出（记入当年成 本、费用） 损失： 营业外支出 资金退出企业： 红利 * 2）成本是费用的对象化：成本(车间内) 主营业务成本： 生产成本（直接材料、直接 工资）、制造费用 期间费用：管理费用、营业费用、财务费用 主营业务税金及附加：营业税、消费税、资源税、 城市维护建设税、关税、教 育附加费 …… 所得税费用 * 四、费用的确认和计量 费用确认就是确定一项费用的发生及其归属期间。 确认费用的三种标准： 按费用与营业收入的直接联系（或称因果关系）加以确认； 按系统而合理的分摊方式加以确认； 直接确认为当期费用； 凡是在当期支付的费用，按实际发生额计量费用；由于使用以前取得资产而形成的费用，以该资产的取得成本为基础进行合理分配来计量费用。 * 第二节　收入 一、收入的定义 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 日常活动指企业为完成其经营目标而从事的所有活动。 经济利益指现金或最终能转化为非现金资产。 * 二、收入的特征 (1)　收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发性交易或事项中产生。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 (3)　收入本身能导致企业所有者权益的增加。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 * 收入的确认是指将某个项目作为收入要素入账，并在利润表上反映。 确认收入必须符合两个基本条件： 与收入项目有关的经济利益能够流入企业； 收入能够可靠地计量。 四、收入的确认 * 收入确认的不同情况 （1）商品销售一般在销售时确认收入。 （2）长期工程（包括劳务）合同一般根据完工程度确认收入。 （3）提供他人使用本企业资产而应收取的使用费收入，应按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算营业收入的实