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增值税题题库及答案

一、单项选择题

1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.企业将外购的洗衣液用于职工福利

B.超市将购进的面包作为赠品无偿赠送给顾客

C.餐饮企业将购进的大米用于本企业职工食堂

D.生产企业将自产的设备用于企业办公

答案：B

解析：选项A、C：外购货物用于集体福利或个人消费，不视同销售；选项D：自产货物用于企业自身生产经营，不属于视同销售；选项B：外购货物无偿赠送他人，视同销售。

2.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售自产女装一批，开具增值税专用发票注明金额100万元，同时收取包装物押金1万元（约定3个月后退还）。已知增值税税率为13%，该企业当月销项税额为（）万元。

A.13.13

B.13

C.14.3

D.13.09

答案：B

解析：包装物押金若单独记账且未逾期，不计入销售额；本题中押金未逾期，因此销项税额=100×13%=13万元。

3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额

B.购进用于职工食堂改造的建筑材料取得的增值税专用发票上注明的税额

C.购进运输工具取得的增值税专用发票上注明的税额（运输工具用于货物运输）

D.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额

答案：B

解析：购进货物用于集体福利（职工食堂改造），其进项税额不得抵扣；其他选项均为用于生产经营的合理支出，可抵扣。

4.甲公司为增值税小规模纳税人，2023年9月销售自产小饰品取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的旧设备一台（购进时未抵扣进项税额）取得含税收入2.06万元。已知小规模纳税人征收率为1%（2023年政策），甲公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.12

B.0.3

C.0.1

D.0.11

答案：A

解析：销售货物应纳税额=10.3÷（1+1%）×1%≈0.102万元；销售自己使用过的固定资产，按1%征收率计税，应纳税额=2.06÷（1+1%）×1%≈0.0204万元；合计≈0.12万元（四舍五入）。

5.下列混合销售行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是（）。

A.空调销售企业销售空调并提供安装服务

B.建筑公司提供建筑服务并销售自产钢材

C.酒店提供住宿服务并销售食品

D.运输公司提供运输服务并销售包装材料

答案：A

解析：混合销售行为按“主业”征税，空调销售企业主业为销售货物，因此混合销售按销售货物缴纳增值税；选项B为兼营行为（销售自产货物+建筑服务），应分别核算；选项C、D主业为服务，按服务缴纳增值税。

6.某商场为增值税一般纳税人，2023年10月采取“以旧换新”方式销售手机20部，新手机含税单价5650元，旧手机每部作价300元。已知手机增值税税率为13%，该商场当月“以旧换新”业务销项税额为（）万元。

A.1.3

B.1.24

C.1.4

D.1.56

答案：A

解析：以旧换新（非金银首饰）按新货物同期销售价格确定销售额，销项税额=（5650×20）÷（1+13%）×13%=（113000÷1.13）×0.13=100000×0.13=13000元=1.3万元。

7.下列项目中，属于增值税免税项目的是（）。

A.超市销售的蔬菜罐头

B.医疗机构提供的医疗服务

C.企业销售自己使用过的小汽车（购进时已抵扣进项税额）

D.电信企业提供的基础电信服务

答案：B

解析：选项A：蔬菜罐头不属于免税的“蔬菜”范围；选项C：销售已抵扣进项的固定资产按适用税率征税；选项D：基础电信服务税率为9%；选项B：医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

8.甲企业为增值税一般纳税人，2023年11月从农业生产者手中收购小麦一批，开具农产品收购发票注明买价20万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。已知农产品扣除率为9%，甲企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.1.8

B.1.89

C.2.09

D.2.0

答案：B

解析：收购农产品可抵扣进项税额=20×9%=1.8万元；运费进项税额0.09万元可抵扣；合计=1.8+0.09=1.89万元。

9.某外贸公司2023年12月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。已知增值税税率为13%，该公司进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.15.6

B.18.35

C.