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借：持有至到期投資——成本（面值）應收利息（已到期尚未領取的利息）持有至到期投資—利息調整（差額）貸：銀行存款持有至到期投資—利息調整（差額）6/11/2025*資產負債表日計算利息:分期付息、一次還本的債券投資借：應收利息（按面值和票面利率）持有至到期投資—利息調整（差額）持有至到期投資—利息調整（差額）貸：投資收益（按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算）6/11/2025*一次還本付息的債券投資借：持有至到期投資—應計利息（票面利率）持有至到期投資—利息調整（差額）持有至到期投資—利息調整（差額）貸：投資收益（按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算）6/11/2025*持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）資本公積—其他資本公積（差額）資本公積—其他資本公積（差額）貸：持有至到期投資——成本——利息調整——應計利息（帳面餘額）6/11/2025*借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（差額）投資收益（差額）貸：持有至到期投資——成本——利息調整——應計利息（帳面餘額）出售持有至到期投資已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。6/11/2025*【例8－10】A公司於2007年1月2日從證券市場上購入B公司於2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最後一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購人後將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6％。例題6/11/2025*假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可出售金融資產，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關業務的會計分錄。6/11/2025*（2）2007年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100（3）2007年12月31應確認的投資收益＝(2000－69.3)×6％=115.84萬元，“持有至到期投資——利息調整”=115.84－2000×5％=15.84萬元。借：應收利息100持有至到期投資一利息調整15.84貸：投資收益115.84（1）2007年1月2日借：持有至到期投資一成本2000應收利息100(2000×5％)貸：銀行存款2030.7持有至到期投資一利息調整69.36/11/2025*（4）2008年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100（5）2008年12月31日應確認的投資收益：(2000－69.3+15.84)×6％=116.79萬元，“持有至到期投資一利息調整”=116.79-2000×5％=16.79萬元。