金融资产与长期股权投资课件.pptVIP

２.可供出售金融資產計息：（1）若為可供出售的股票：持有期間被投資單位宣告發放的現金股利時：借：應收股利（應享有的份額）貸：投資收益（2）若為可供出售的債券：（同持有至到期投資）3.可供出售金融資產公允價值變動（1）公允價值高於帳面價值時：借：可供出售金融資產——×種類（公允價值變動）貸：資本公積—其他資本公積（2）公允價值低於帳面價值時：（方向相反）4.可供出售金融資產的出售：借：銀行存款（實收數）借：可供出售金融資產減值準備（已提數）貸：可供出售金融資產（帳面餘額）貸（或借）：投資收益（差額）貸（或借）：資本公積—其他資本公積（公允價值累計變動額）５.可供出售金融資產發生減值時：借：資產減值損失借（或貸）：資本公積—其他資本公積貸：可供出售金融資產—×種類（減值準備）第三節長期股權投資一、長期股權投資的特點及類型（一）長期股權投資的特點１.投資期限長，風險大；２.不能隨意抽回投資；３.按所持股份享有權利和承擔義務；４.投資的目的除獲取投資收益外，更重要的是對被投資單位施加影響，增強企業競爭力，以謀求最大的經濟利益。（二）長期股權投資的影響類型根據擁有被投資單位股份及對被投資單位影響的不同，長期股權投資可分為下列四種類型：1.控制；2.共同控制；3.重大影響；4.投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響、並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。二、長期股權投資的計價（一）企業合併所形成的長期股權投資初始投資成本的確定1.同一控制下的企業合併2.非同一控制下的企業合併（二）除合併方式之外所形成的長期股權投資初始投資成本的確定：1.支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款，以及直接相關的費用、稅金及其他必要支出，作為初始投資成本。2.以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本金融資產與長期股權投資一、有關概念及特點

１.金融資產：金融資產通常指企業的現金、應收賬款、債權投資、權益投資等。

第一節金融資產與長期股權投資概述２.長期股權投資：長期股權投資是指企業通過投資取得被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，準備長期持有，按所持股份的比例享有權益並承擔責任的投資。３.投資的特點：1.投資是以讓渡其他資產而換取的另一項資產。2.投資與其他資產相比，為企業帶來的經濟利益在方式上有所不同。二、金融資產和長期股權投資的分類

（一）金融資產的分類：

1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

（１）交易性金融資產

交易性金融資產，主要是指企業意欲近期內出售的金融資產。如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。有關準則規定範圍內的衍生工具（如遠期合同、期貨合同、互換和期權等），也劃分為交易性金融資產。（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是企業基於風險管理、戰略投資需要等所作的指定。企業不能隨意將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。只有在滿足金融工具確認和計量準則規定條件的情況下，才能直接指定。2.持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的金融資產。如企業購入的國債、金融債券、企業債券等。3.可供出售金融資產可供出售金融資產通常是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資的金融資產。例如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為前兩類的，都歸為此類。金融資產通常還包括貸款和應收款項，主要是指金融企業發放的貸款和一般企業銷售商品或提供勞務形成的應收款項等債權。（二）長期股權投資的分類：1.對子公司投資（企業持有的能夠對被