金融机构往来核算课件.pptVIP

（一）匯出行所在地為雙設機構地區

所謂雙設機構地區是指匯出行所在地設有匯入行系統內的銀行機構。當跨系統匯劃款項業務發生時，匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統轉匯行辦理轉匯。由轉匯行通過本系統聯行將款項劃往匯入行，即採取“先橫後直”的轉匯方法。第一節金融機構往來概述本章所指金融機構往來僅指金融企業與中央銀行之間的資金賬務往來以及金融企業跨系統機構間的資金賬務往來。在我國多元化金融機構體制下，金融機構往來既是必然的，也是必要的。因為，各金融企業每天要處理大量的資金收付業務，這些業務所反映的經濟往來關係有著多樣性、複雜性、廣泛性的特點。有的業務由於收、付款方在同一個金融機構開立帳戶，因此在這一個機構內即可完成資金收付，而有的業務由於收、付款方不在同一個機構開立帳戶，因此，其資金收付要涉及到兩個或兩個以上的金融機構才能完成，這就不可避免地要引起金融機構之間的資金賬務往來。金融機構往來的內容

金融企業與中央銀行的往來同業往來第二節與中央銀行往來的核算

向中央銀行繳存存款準備金向中央銀行繳存（或支取）現金向中央銀行借款通過中央銀行的異地匯劃款項同城票據交換代理財政性存款等業務。一、繳存存款準備金繳存法定存款準備金繳存財政性存款法定存款準備金的管理內容

1、法定存款準備金由各金融企業法人在法人所在地人民銀行開立一個帳戶，統一繳存與考核。具體說，國有商業銀行、全國性的股份制商業銀行，其法定存款準備金由各總行統一存入人民銀行總行；交通銀行與地方性股份制商業銀行，由各總行將法定存款準備金統一存入總行所在地的人民銀行；城市信用社、農村信用社、信託投資公司、財務公司、金融租賃公司的法定存款準備金由法人統一存入當地人民銀行。2．按日考核.各金融企業在每日營業終了，自下而上逐級編制並匯總全行一般存款餘額表，由法人統一匯總後報送法定存款準備金帳戶的開戶人民銀行，人民銀行於每日營業終了按一般存款餘額的6％考核法定存款準備金。3．考核範圍.各金融企業納入法定存款準備金範圍考核的一般存款包括：吸收的機關團體存款、財政預算外存款、個人儲蓄存款、單位存款及其他各項存款。各金融企業按照規定的一般存款範圍，定期按科目編制一般存款餘額表，逐級匯總報送人民銀行。4．各金融企業按法人統一存入人民銀行的準備金存款低於一般存款餘額6％、各金融企業的分支機構在人民銀行的準備金存款帳戶發生透支、金融企業不按時報送一般存款餘額表的，均應按有關規定進行處罰。法定存款準備金的核算

金融企業法人根據所屬行處一般存款餘額，向其法定存款準備金開戶的人民銀行辦理繳存。繳存方法採取定期依據存款餘額進行調整。當金融企業法人本期為調增時，會計分錄為：借：法定存款準備金貸：存放中央銀行準備金調減時會計分錄相反。法人（或總行）向人民銀行繳存後，再按各一級分行一般性存款餘額計算其調增（減）額，向各一級分行收取（退回）法定存款準備金。調增時會計分錄為：

借：系統內款項存放——××分行

貸：法定存款準備金——××分行

調減時會計分錄相反。

各一級分行收到總行清算報文後，進行賬務處理。調增時會計分錄為：

借：法定存款準備金貸：系統內上存款項

調減時會計分錄相反。

各一級分行進行上述處理後，再依據務轄屬地市行存款餘額計算出調增（減）額，向各市地行收取（退回）法定存款準備金。調增時會計分錄為：

借：系統內款項存放——××支（分）行

貸：法定存款準備金

調減時會計分錄相反。

市地行收到一級分行上述清算報文後，進行賬務處理。調增時會計分錄為：

借：法定存款準備金貸：系統內上存款項——上存一級分行備付金

調減時會計分錄相反。

金融企業法人每日營業終了，法定準備金存款帳戶餘額低於一般存款餘額6％，人民銀行對不足部分按每日萬分之六處以罰款。金融企業的會計分錄為：借：利潤分配－罰款支出戶貸：存放中央銀行準備金繳存財政性存款的核算

金融企業的各分支機構代辦的國庫業務吸收的中央預算收入、地方金庫款和代理發行國債等存款都屬於財政性存款，它是人民銀行的資金來源，應全部劃繳人民銀行。一般是按旬調整，旬後五日內辦理。金融企業在初次繳存財政性存款後，即應按規定時間，根據財政性存款的增減變化，定期辦理調整手續。存款增加即調增補繳，存款減少則調減退回。金融企業按規定時間調整繳存財政性存款時，應按規定的調整範圍，根據有關科目餘額填制財政性存款餘額表，然後填制調整財政性存款劃撥憑證一式四聯，據以計算調整數額，辦理調整手續。金融企業以劃撥憑證第一、二聯分別代轉賬貸方傳票和轉賬借方傳票，辦理轉賬。如為調增補繳，會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行準備金如為調減退回，則會計分錄相反。轉賬後