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个人所得税政策培训课件主讲：日期：

010203所得税修改主要内容六项专项附加扣除改革主题内容主要典型问题回答04目录CONTENT

01PART所得税修改主要内容

01所得税修改主要内容是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。主要内容01主要内容02

01所得税修改主要内容是优化调整个人所得税税率结构,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。所得税是推进个人所得税配套改革,推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。

02PART六项专项附加扣除

02六项专项附加扣除根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。子女教育住房贷款继续教育住房租金赡养老人大病医疗

继续教育子女教育02六项专项附加扣除包括学前教育和学历教育,按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除。学历（学位）继续教育，每月400元（每年4800元）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，每年3600元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

02六项专项附加扣除纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更住房贷款利息直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。住房贷款利息和住房租金只能二选一。住房贷款利息

02六项专项附加扣除一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。大病医疗满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出独生子女每月2000元（每年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊：每月2000元（每年24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过：每月1000元（每年12000元）赡养老人CBA

03PART改革主题内容

03改革主要内容子女教育继续教育;大病医疗;住房贷款利息或者住房租金;赡养老人新增专项附加扣除基本养老保险8%;基本医疗保险2%;失业保险0.2%;住房公积金5-12%专项扣除子女教育继续教育;大病医疗;住房贷款利息或者住房租金;赡养老人新增专项附加扣除基本养老保险8%;基本医疗保险2%;失业保险0.2%;住房公积金5-12%专项扣除

03改革主要内容个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验测试、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得

03改革主要内容主要变化–新增专项附加扣除（征求意见稿）子女教育专项附加扣除如主要变化办理子女教育扣除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，身份证照类型及号码，接受教育阶段，就读国家（地区）配偶之间扣除分配比例（50%或100%）在境外接受学历教育的，留学签证等相关接受教育的资料。01主要变化员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收，在发放工资办理全员全额扣缴申报时将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表，办理税前扣除，并计算应纳税款02

03改革主要内容收入额综合所得-应纳税额计算-收入额的确定，工资、薪金所得，按收入全额作为收入额，劳务报酬所得，按扣