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租赁业务财务与税务协同处理案例试题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.租赁开始日是指（）

A.租赁合同签订日B.租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者C.租赁协议日D.租赁各方就主要条款作出承诺日

2.融资租赁中承租人发生的初始直接费用应（）

A.计入管理费用B.计入租入资产价值C.计入财务费用D.计入销售费用

3.经营租赁租金收入一般应计入（）

A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益

4.租赁资产的计税基础通常是（）

A.租赁资产的公允价值B.租赁资产的账面价值C.租赁合同约定的付款总额D.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用

5.对于售后租回交易形成融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应（）

A.计入当期损益B.计入递延收益C.冲减固定资产成本D.增加固定资产成本

6.短期租赁是指租赁期不超过（）

A.6个月B.9个月C.12个月D.18个月

7.出租人的租赁内含利率是指（）

A.租赁开始日使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.市场利率

8.承租人对使用权资产计提折旧一般采用（）

A.工作量法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.直线法

9.未确认融资费用在租赁期内分摊时应采用（）

A.直线法B.实际利率法C.年数总和法D.双倍余额递减法

10.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的（）进行初始计量。

A.公允价值B.账面价值C.现值D.终值

答案：1.B2.B3.B4.D5.B6.C7.A8.D9.B10.C

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.以下属于融资租赁判断标准的有（）

A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

C.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

D.租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值

2.承租人在租赁业务中可能涉及的会计科目有（）

A.使用权资产B.租赁负债C.未确认融资费用D.财务费用

3.出租人在租赁业务中可能涉及的会计科目有（）

A.应收融资租赁款B.未实现融资收益C.租赁收入D.长期应收款

4.经营租赁业务中，承租人的会计处理正确的有（）

A.租金费用在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益

B.初始直接费用计入当期损益

C.或有租金在实际发生时计入当期损益

D.对租赁资产计提折旧

5.融资租赁业务中，出租人的会计处理正确的有（）

A.在租赁期开始日，将应收融资租赁款、未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益

B.未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法进行分配

C.收到租金时冲减应收融资租赁款

D.对租赁资产计提折旧

6.租赁业务税务处理中，可能涉及的税种有（）

A.增值税B.企业所得税C.印花税D.房产税

7.售后租回交易的会计处理原则包括（）

A.售后租回交易形成融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.售后租回交易形成经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C.售后租回交易形成经营租赁，且有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

D.售后租回交易形成融资租赁，且有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

8.以下关于租赁负债后续计量正确的有（）

A.租赁负债应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益

B.承租人支付的租赁付款额，冲减租赁负债的账面价值

C.因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，应当重新计量租赁负债的账面价值

D.租赁负债不计提减值准备

9.以下关于使用权资产后续计量正确的有（）

A.承租人应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对