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土地使用税如何计算

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地

的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土

地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以

上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位

税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的

实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元；中等城

市为0.40～8.00元；小城市为0.30～6.00元；县城、建制镇、工矿

区为0.20～4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取

按年征收，分期交纳的方法。

国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华人民共

国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。此次

修订的主要内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税对象扩

大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。开征土地使用税，有利

于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体

制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。

土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24

元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区

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0.6元至12元。

下面是关于北京的土地使用税计算方法问题：

北京市土地使用税的征税范围为北京市城区、近郊区行政区域

内，远郊区的区、县政府所在地(县城)和建制镇、工矿区。城区、近

郊区、县城、建制镇里的范围，均以北京市人民政府确定的行政区

划为依据。

根据北京市政建设、状况、经济繁荣程度等条件，北京市城镇

土地使用税等级分为六级，自2007年1月1日起每平方米各级土地

税标准为：一级土地30元;二级土地24元;三级土地18元;四级土地

12元;五级土地3元;六级土地1.5元。

土地使用税计算方法：

年应纳税额=∑(各级次应税土地面积×该级次土地单位税额)

土地使用税的纳税期限为每年4、10月的前15日内。

1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计算房产税和城

镇土地使用税。

2.购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产

权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使

用税。

3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产

税和城镇土地使用税。

4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自

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房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

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