税费计算与申报项目二.pptxVIP

PART 增值税 计2算与申报 u任务一 认识增值税 u任务二 增值税的计算 u任务三 增值税的征收管理与纳税申报 认识增值税 任 务 一 — 1.增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物 ，提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、 不动产 ，以及进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物、劳务或应税服务销售额， 以及 进口货物金额计算税款 ，并实行税款抵扣制的一种流转税。 任务一 认识增值税 一、 增值税的概念、 类型和特点 2.增值税的类型 （1）生产型增值税 生产型增值税是指在计算应纳税额时 ，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动 对象的已纳税款 ，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。 （2）收入型增值税 收入型增值税是指在计算应纳税额时， 除扣除中间产品已纳税款 ，还允许在当期销 项税额中扣除固定资产当期折旧部分所含的增值税。 （3）消费型增值税 消费型增值税是指在计算应纳税额时， 除扣除中间产品已纳税款 ，对纳税人购入固 定资产的已纳税款 ，也允许一次性地从当期销项税额中全部扣除 ，从而使纳税人用于生 产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。 任务一 认识增值税 3.增值税的特点 （1）不重复征税 增值税实行税款抵扣制度 ，在计算企业应纳税额时 ，要扣除商品在以前生产环节已 负担的税款。 （2）税源广阔 ，具有普遍性和连续性 从生产经营的横向关系看 ，无论工业、商业或者劳务服务活动 ，只要有增值收入就 要纳税；从生产经营的纵向关系看 ，货物无论经过多少生产经营环节 ，都要按各道环节 上发生的增值额逐次纳税。 任务一 认识增值税 （3）价外征收 ，税负具有转嫁性 增值税是在商品交易额或劳务价值之外， 由卖方向买方收取， 由买方所承担的增值 税 ，又会通过其销售活动全部转移给下一个生产环节而得到足额补偿。 因此 ，从形式上 讲 ，增值税税收负担是由不能再行转嫁的最终消费者承担的。 任务一 认识增值税 1.小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下 ，且会计核算不健全 ，不能够提供 准确税务资料的增值税纳税人。所谓“会计核算不健全”是指不能够按照国家统一的会 计制度规定设置账簿 ，不能根据合法、有效凭证进行财务核算。 小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票的 ，按简易计税办法计算缴纳增值税； 发生应税行为 ，购买方索取增值税专用发票的 ，可以向主管税务机关申请代开。 任务一 认识增值税 二、 增值税的纳税义务人 2.一般纳税人 年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 ，会计 核算健全 ，能够提供准确税务资料的 ，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登 记 ，成为一般纳税人。 会计核算健全 ，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 ，根据合法、有效 凭证进行核算。 任务一 认识增值税 下列纳税人不办理一般纳税人登记： （ 1）按照政策规定 ，选择按照小规模纳税人纳税的（包括非企业性单位 ，不经常 发生应税行为的单位和个体工商户）； （2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。 除国家税务总局另有规定外 ，纳税人一经认定为一般纳税人后 ，不得转为小规模纳 税人。 任务一 认识增值税 1.一般规定 增值税征税的一般范围包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 ，或 者销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。 （1）境内销售货物 销售货物 ，是指有偿转让货物的所有权 ，从购买方取得货币、货物或其他经济利益。 货物是指有形动产 ，包括电力、热力、气体在内 ，不包括无形资产和不动产。“境内” 是指销售货物的起运地或者所在地在境内。 任务一 认识增值税 三、 增值税的征税范围 （2）提供加工、修理修配劳务 所谓加工 ，是指受托加工货物， 即委托方提供原料及主要材料 ，受托方按照委托方 的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进 行修复 ，使其恢复原状和功能的业务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务 ，不属于 增值税征税范围。 任务一 认识增值税 （3）销售服务、无形资产及不动产 1）销售服务。销售服务是指提供交通运输服务、 邮政服务、 电信服务、建筑服务、 金融服务、现代服务、生活服务。具体适用范围见表2-1。 任务一 认识增值税 任务一 认识增值税 2）销售无形资产。销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、 自然资源使用权和其他权益性无形资产。 3）销售不动产。销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产