税费计算与申报项目六.pptxVIP

PART 个人所得 的6计算与申报 u任务一 认识个人所得税 u任务二 个人所得税的计算 u任务三 个人所得税的征收管理与纳税申报 认识个人所得税 任 务 一 — 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 任务一 认识个人所得税 一、 个人所得税的概念 个人所得税的纳税义务人为所得人 ，按照住所和居住时间两个标准 ，分为居民纳税 义务人和非居民纳税义务人。 1.居民纳税义务人 居民纳税义务人 ，又称居民个人 ，是指在中国境内有住所 ，或者无住所而一个纳税 年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 居民纳税义务人承担无限纳税义务 ，其取得的所得无论来自中国境内 ，还是来自境 外 ，均应缴纳个人所得税。 任务一 认识个人所得税 二、 个人所得税的纳税义务人 2.非居民纳税义务人 非居民纳税义务人 ，又称非居民个人 ，是指在中国境内无住所又不居住 ，或者无住 所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。 非居民个人承担有限纳税义务 ，仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。 任务一 认识个人所得税 个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得 ，具体包括下列9项内容。 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 任务一 认识个人所得税 三、 个人所得税的征税对象 2.劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得 ，包括从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、 审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他 劳务取得的所得。 任务一 认识个人所得税 3.稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。 4.特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 ，不包括稿酬所得。 任务一 认识个人所得税 5.经营所得 经营所得主要包括以下4方面内容： （ 1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得 ，个人独资企业投资人、合伙企 业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。 （2）个人依法从事办学、 医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 任务一 认识个人所得税 6.利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 7.财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 8.财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。 任务一 认识个人所得税 9.偶然所得 偶然所得是指个人得奖、 中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得。 居民个人取得的第1～4项所得属于综合所得 ，按纳税年度合并计算个人所得税。非 居民个人取得的第1～4项所得按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得的第5 ~ 9项所得按照规定分别计算个人所得税。 任务一 认识个人所得税 注 ：①本表所称全年应纳税所得额 是指居民个人取得综合所得以每一个纳税 年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、 专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的 余额。 ②非居民个人取得工资、薪金所得， 劳务报酬所得 ，稿酬所得和特许权使用费 所得 ，依照本表按月换算后计算应纳税额。 1.综合所得的税率 综合所得适用的税率为3%～45%的七级超额累进税率 ，见表6-1。 任务一 认识个人所得税 四、 个人所得税的税率 2.经营所得的税率 经营所得适用的税率为5%～35%的五级超额累进税率。税率表见表6-2。 任务一 认识个人所得税 注：本表所称全年应纳税所得额是指以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 3.其他所得的税率 利息、股息、红利所得 ，财产租赁所得 ，财产转让所得和偶然所得 ，适用比例税率， 税率为20%。 任务一 认识个人所得税 1.免征个人所得税 根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定 ，下列各项个人所得 ，免征个人所得 税： （ 1）省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体