税费计算与申报项目五.pptxVIP

PART 企业所得 的5计算与申报 u任务一 认识企业所得税 u任务二 企业所得税的计算 u任务三 企业所得税的征收管理与纳税申报 认识企业所得税 任 务 一 — 1.企业所得税的概念 企业所得税 ，是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 它是 国家参与企业利润分配并调节收入的重要手段 ，也是国家筹集财政收入的重要渠道。 任务一 认识企业所得税 一、 企业所得税的概念、 特点和作用 2.企业所得税的特点 （1）征税对象是所得额 所得额是指纳税人的收入总额扣除各项成本、费用后的余额， 它既不完全等于企业 实现的利润额 ，也不是企业的增值额。 它是以税务所得为计税额 ，凡是在财务会计处理 上与税法规定相抵触的 ，以税法规定为准。 （2）符合税收公平的原则 税收公平原则是指根据纳税人的负担能力确定税负， 即体现量能负担的原则 ，所得 多的多征 ，所得少的少征 ，无所得的不征 ，较好地体现了税法公平的原则。 任务一 认识企业所得税 （3）计征比较复杂 企业所得税的计税依据是净所得 ，净所得的计算涉及成本、费用的归集与分配 ，计 算和征收的难度较大。另外 ，企业所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策的重要 工具 ，规定了税前扣除项目与非扣除项目 ，计征程序也比较复杂。 （4）税收负担不易转嫁 企业所得税以纳税人的应税所得额为课税对象 ，在分配环节予以课征。一般来说， 企业所得税税负不易转嫁 ，所得税又称为直接税。 任务一 认识企业所得税 3.企业所得税的作用 （1）组织税收收入的作用 企业所得税对组织国家税收收入具有非常重要的作用。 （2）宏观调控作用 企业所得税有减免税、 降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入等众多的税收优 惠措施 ，是贯彻国家产业政策和社会政策、实施宏观调控的主要政策工具 ，促进了我国 产业结构调整和经济又好又快的发展。 任务一 认识企业所得税 （3）对企业的监督作用 纳税人应纳税所得额核算正确与否 ，直接反映企业对成本、费用、利润等有关方面 财务制度的执行情况 ，能够对纳税人的经济活动起到监督和检查的作用 ，及时发现并矫 正纳税人的违法违规行为。 任务一 认识企业所得税 1.居民企业 居民企业 ，是指依法在中国境内成立 ，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。例如 ，在英国成立的企业 ，但实际管理机构在中国境内 ，则属 于居民企业。 实际管理机构 ，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理 和控制的机构。 任务一 认识企业所得税 二、 企业所得税的纳税义务人 2.非居民企业 非居民企业 ，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 ，但在 中国境内设立机构、场所的 ，或者在中国境内未设立机构、场所 ，但有来源于中国境内 所得的企业。例如 ，在我国设立办事处的外国企业。 机构、场所 ，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所 ，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 任务一 认识企业所得税 1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 ，对我国负有无限 的纳税义务。 它包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性 投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 任务一 认识企业所得税 三、 企业所得税的征税对象 2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的 ，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 ，缴纳 企业所得税。即非居民企业对我国负有有限的纳税义务。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 ，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的 ，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实际联系 ，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、 债权 ，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 任务一 认识企业所得税 3.来源于中国境内、境外所得的确定原则 （1）销售货物所得 ，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得 ，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得 ，不动产转让所得按照不动产所在地确定 ，动产转让所得按照 转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 ，权益性投资资产转让所得按照被投资企业 所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得