税收实务 第二章　增值税.pptxVIP

第四节 进出口货物增值税应纳税额计算 目 录 CONTENTS 第六节 增值税纳税申报 第一节 增值税概述 2 3 5 学习目标 ● 了解增值税的概念 ● 掌握增值税的纳税人和纳税范围 ● 掌握增值税的税率 ● 掌握增值税应纳税额的计算方法 ● 了解增值税纳税申报方法 第二章 增值税 增值税概述 一、增值税概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的 金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 第二章 增值税 第二章 增值税 二、增值税纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 1 ．小规模纳税人的认定 应税行为的年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能正确 核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人，为增值税小规模纳税人。 2 ．一般纳税人的认定 应税行为年销售额在规定标准以上，会计核算制度健全，能准确核算增 值税销项税额、进项税额和应纳税额，并能按税务机关要求报送相关资料的 纳税人，为增值税一般纳税人。 第二章 增值税 三、增值税纳税范围 1 ．销售货物 销售货物是指有偿转让有形动产，包括电力、热力和气体在内的所有权 的业务活动。 2 ．进口货物 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。 3 ．提供加工和修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委 托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失 功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 4 ．销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金 融服务、现代服务、生活服务。 5 ．销售无形资产 销售无形资产是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 6 ．销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的业务活动。 第二章 增值税 四、增值税税率与征收率 1 ．增值税税率 增值税税率是指增值税的适用税率，即法定税率，用于增值税一般计税 方法的计算。 （1）基本税率 （2）低税率 1）10% 低税率。 2）6％低税率。 （3）零税率 第二章 增值税 第二章 增值税 2 ．增值税征收率 增值税征收率主要是针对小规模纳税人和一般纳税人适用或者选择采用 简易计税方法计税的项目。 （1）小规模纳税人征收率 （2）一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率 第二章 增值税 五、增值税减免税政策 1 ．免征增值税项目 《中华人民共和国增值税暂行条例》 （以下简称《增值税暂行条例》） 规定以 下 7 个项目免征增值税： （1）农业生产者销售的自产农业产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 … … （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）残疾人员本人为社会提供的服务。 （7）医疗机构提供的医疗服务。 （8）从事学历教育的学校提供的教育服务。 … … 2 ． “营改增 ”试点过渡政策规定的免征增值税项目 第二章 增值税 3 ．跨境应税行为免征增值税 （1）工程项目在境外（施工地点在境外）的建筑服务。 （2）工程项目在境外的工程监理服务。 （3）工程、矿产资源在境外的工程勘察、勘探服务。 （4）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （5）存储地点在境外的仓储服务。 （6）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 … … 第二章 增值税 一般计税方法增值税 应纳税额计算 增值税应纳税额的计算方法有两种，即一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人销售货物或发生应税行为适用一般计税方法计算应纳税额。 一般计税方法的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式为： 当期应纳增值税额 = 当期销项税额－当期进项税额 第二章 增值税 一、销项税额的计算 销项税额是指纳税人发生销售货物或应税行为时，按照应税销售额和增 值税税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额 = 销售额 × 增值税税率 不含税销售额计算公式为： 不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1+增值税税率） 第二章 增值税 第二章 增值税 二、进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或 者不动产，支付或者负担的增值税额。 进项税额 = 销售额 × 增值税税率 1 ．准予从销项税额中抵扣的进项税额 2 ．不得从销项税额中抵扣的进项税