税费计算与申报项目八.pptxVIP

PART 税务管 与8税款征收 u任务一 税务管理 u 任务二 税款征收 税务管理 任 务 一 — 税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本 制度 ，是纳税人为履行纳税义务依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是 整个税收征收管理的起点。从税务登记开始 ，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得 到确认。 任务一 税务管理 一、 税务登记 1.税务登记申请人 企业 ，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ，个体工商户和从事生 产、经营的事业单位 ，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。 2.税务登记主管机关 县以上（含本级 ，下同）税务局（分局）是税务登记的主管机关 ，负责税务登记的 设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 县以上税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围 ，实施属地管理 ，办理 税务登记。有条件的城市 ，可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务 登记。 任务一 税务管理 3.“多证合一、一照一码” 登记制度 为提升政府行政服务效率， 简化手续、缩短时限， 自2015 年10月1日起， 商事登记制度 改革在全国推行。 任务一 税务管理 账簿和凭证是纳税人进行生产经营活动和核算财务收支的重要资料 ，也是税务机关 对纳税人进行征税、管理、核查的重要依据。凭证是纳税人用来记录其各项经济业务， 明确经济责任 ，并据以登记账簿的书面证明。 任务一 税务管理 二、账证管理 1.账簿的设置 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规 定设置账簿 ，根据合法、有效凭证记账 ，进行核算。 （1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日 内 ，按照国家有关规定设置账簿。一般企业要设置的账簿有总账、 明细账、 日记账以及 其他辅助性账簿。 （2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内， 按照所代扣、代收的税种 ，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 任务一 税务管理 （3）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人 ，可以聘请经批准从事会计代理 记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际 困难的 ，经县以上税务机关批准 ，可以按照税务机关的规定 ，建立收支凭证粘贴簿、进 货销货登记簿或者使用税控装置。 账簿、会计凭证和报表 ，应当使用中文。 民族自治地方可以同时使用当地通用的一 种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 任务一 税务管理 2.账簿、凭证等资料的保存 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的 保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完 税凭证、发票、 出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年 ，但是法律、行政法规 另有规定的除外。 任务一 税务管理 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 ，开具、收取的 收付款凭证。发票是会计核算的原始凭证 ，也是税务稽查的重要依据。 税务机关是发票主管机关 ，负责发票的印制、领购、开具、使用、取得、保管、缴 销等多方面的管理和监督。 任务一 税务管理 三、发票管理 1.发票的类型 （ 1）增值税专用发票 ，包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。增值税专用 任务一 税务管理 发票如图8-2所示 ，机动车销售统一发票如图8-3所示。 （2 ） 增值税普通发票， 包括增值税普通发票 （折叠票）（见图8-4） 、增值税普通发票（卷票） （见图8-5） 、增值税电子普通发票（见图8-6）。 任务一 税务管理 任务一 税务管理 （3）其他发票 ，包括农产品收购发票、农产品销售发票、 门票、过路（过桥） 费 发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。 任务一 税务管理 2.发票的领购 纳税人在发票票种核定的范围（发票的种类、领用数量、开票限额） 内领用发票。 （1）办理材料 1）经办人身份证原件（查验后退回）； 2）税控设备（通过网上领用可不携带相关设备）； 3）领用税控收款机发票的纳税人需携带税控收款机用户卡。 任务一 税务管理 （2）办理地点 可通过办税服务厅、 电子税务局、 自助办税终端办理 ，具体地点和网址可从省（自 治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 （3）注意事项 1）使用增值税发票管理系统的纳税人 ，非首次领用发票前 ，应联网上传发票开具 信息 ，或到税务机关抄报增值税发票数据 ，方便进行发票验