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增值税税率调整专题培训主讲部门：财务管理中心2018.05.09 1. 法律依据2. 与总包结算的操作指引3. 与分包结算的操作指引4. 与材料供应商结算的操作指引 u 《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物及应税劳务，原适用17%和11%税率的，分别调整为16%、10% 。u 《国家税务总局公告2018年第18号文》第九条规定：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。 《财税【2016】36号》文件第四十五条关于纳税义务时间确定的规定：销售货物或者应税劳务，为取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按结算方式具体为：u1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; 先开具发票的，为开具发票的当天；u2、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;u3、预收货款的，为货物发出当天（针对未开发票部分）u4、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 我司对供应商的付款条件：预付款和分期付款方式上文所述“取得销售款项凭据”：u材料采购，是针对供应商提供应税货物且我司已入库的情况;u工程分包，是针对分包商已提供应税劳务且我司已确认的情况。假设上述应税货物或应税劳务发生的时点在2018年5月1日之前，应按照这个时点适用的税率（应税货税税率为17%，应税劳务税率为11%）来开具相应的发票。 u1、2018年5月1日前，甲乙合同双方已确认的工程价款，并且甲方明确需要按11%的税率来开具发票，按以下流程来操作：未开票产值按项目统计财务部合约部2018年5月11日前申报未开票产值缴税税局 u2、2018年5月1日前己发生的预收款且我司已开具税率为11%的发票给甲方的项目，预收款部份工程量按11%进行计价，余下部份工程量将按国家规定的新税率与甲方计价。u3、2018年5月1日后发生的工程业务或劳务，按税法规定，开具10%的增值税专用发票。 我司与甲房地产公司签订装修合同，合同金额为5550万元，其中不含税价款为5000万元，税额为550万元。至2018年4月30日，我司已与甲方确认产值含税价3330万元，我司已收到工程款1110万元并开具1110万元发票给甲房地产公司。剩余工程由我司2018年5月1日后继续施工。处理办法：1、我司合约部门应于2018年5月11日前将未开发票部分产值3330万-1110万=2220万统计交给财务管理中心，进行未开发票报税备案。后期才能开具11%的发票给甲房地产公司2、未执行的合同部分，后续业务按新税率10%开具发票 u1、2018年5月1日前双方已确认的工程计价结算项目，除质保金外均应按合同约定的增值税税率（即11%税率）开具发票及支付价款；u2、2018年5月1日前我司已付款并确认工程量的情况（不含预付款），因分包商原因未开回发票的，在2018年5月1日之后应按原税率即11%税率开具发票的；u3、工程质保金，按《国家税务总局公告2016年第69号》文规定:工程项目的质保金以合同约定质保到期后适用的税率来执行。质保到期时间发生在2018年5月1日之后的，应将质保金同比例调减即调整后质保金为：调整前质保金÷（1+11%）×（1+10%） u4、2018年5月1日后开展的未完工项目，建议合约部门尽快与分包商沟通，在原合同基础上签订补充协议，剩余部分工程款统一换算为税率调整后的含税价结付：税率调整后剩余工程价款=税率调整前剩余的工程价款÷（1+11%）×（1+10%）税率调整前剩余的工程价款=原合同含税总价-合同双方已确认的按原税率11%计算的含税工程价款 例1：我司与分包A公司签订的合同价款为333万元，不含税价款300万元，增值税额33万元。至2018年4月30日，我司累计审核A公司的含税工程价款为55.5万元且A公司已确认，我司已支付工程款40万元，A公司回发票30万元。剩余工程由A公司2018年5月1日继续施工。处理办法：1、5月1日后，A公司应该开具55.5万-30万=25.5万元（税率为11%）增值税发票，我司支付55.5万-40万=15.5万元工程款。2、5月1日后，与A公司签订协议按新税率调整后续工程价款。税率调整前剩余工程价款=333万-55.5万=277.5万元，税率调整后剩余的工程价款=277.5万÷（1+11%）×（1+10%）=275万元3、待工程完工确价后开具税率为10%的增值税发票。 u1、2018年5月1日前，已入库或已送货且我司已确认待入库的应税