餐饮行业会计实务培训课件.pptVIP

会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 　　 　  第九十四页，共一百四十二页。 会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 　　 　  第九十五页，共一百四十二页。 会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 　　 　  第九十六页，共一百四十二页。 会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 （1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金 　　 　  第九十七页，共一百四十二页。 会计报表编制举例。 1、资产负债表-----科目余额表 根据科目余额表填制资产负债表。 （2）存货＝原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资±材料成本差异+库存商品+劳务成本+生产成本+制造费用（分析：在年度计划分配率时才有余额1至11月份有余额，12月份已结转就没有余额了） 　　 　  第九十八页，共一百四十二页。 （3）未分配利润：应根据本年利润和利润分配账户期末余额分析计算填列，余额方向相同时，以二者之和填列，余额方向相反的以二者之差填列，且借方以负号，贷方以正号列示。例：15年4月30日，列举以下四种情况 　　 　  第九十九页，共一百四十二页。 （4）应收账款：应根据应收账款和预收账款所属明细分类账借方余额之和减去坏账准备余额后填列。  　　 　  第一百页，共一百四十二页。 二、营改增的规定 2016年3月5日，在十二届全国人 大四次会议开幕式上，国务院总 理李克强作政府工作报告，宣布 今年全面实施营改增，从5月1日 起，将试点范围扩大到建筑业、 房地产业、金融业、生活服务业 ，并将所有企业新增不动产所含 增值税纳入抵扣范围，确保所有 行业税负只减不增。 餐饮业属于生活服务业。 第六十二页，共一百四十二页。 二、营改增的规定 1.小规模纳税人 从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。 例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000×5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/（1+3%）×3%]的增值税。 第六十三页，共一百四十二页。 二、营改增的规定 2.一般纳税人 增值税率6%。 “营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200×5%），“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/（1+6%）×6%-〔20/（1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%〕]。 第六十四页，共一百四十二页。 三、期间费用的核算 1、管理费用 组织和管理经营活动发生的费用以及企业统一负担的费用 2、销售费用 餐饮企业各营业部门在经营中发生的各项费用过程 3、财务费用 筹集经营所需资金发生的费用 与工业企业一致 第六十五页，共一百四十二页。 第六讲 职工薪酬与应收应付 第六十六页，共一百四十二页。 一、应付职工薪酬的核算 1.内容 职工薪酬包含的内容有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。2.核算：与工业企业一致 第六十七页，共一百四十二页。 一、应付职工薪酬的核算 （1）工资的核算 月末分配： 借：销售费用——职工薪酬　　　　　　　　　　 管理费用——职工薪酬　　　　　　　　　　贷：应付职工薪酬——经营人员工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——管理人员工资　　　　　　　 第六十八页，共一百四十二页。 一、应付职工薪酬的核算 （1）工资的核算 工资发放： 借：应付职工薪酬——经营人员工资　　　　　　　　　　——管理人员工资　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他应付款——住房公积金　　　　　　　　　　　　　　　　　　——养老保险费　　　　　　　　　　　　　　　　　　——医疗保险费　　　　　　　　　　　　　　　　　　——失业保险费　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交个人所得税