证券公司证券业务的核算.pptVIP

 3．可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，通常指企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。 二、证券自营业务的核算 在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等进行核算。具体内容与一般企业会计相同，略。 第四节 证券承销业务的核算 一、证券承销业务的种类 证券承销业务是证券公司在一级市场接受发行单位的委托，代其发售各类证券的业务。如代国家发售国库券、国家重点建设债券，代企业发行债券、股票和基金等。  按照《证券法》规定，证券承销业务采取代销或者包销方式。 （一）代销 证券代销是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。证券公司只向委托人收取手续费，不承担任何发行风险。 （二）包销 证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。 按照包销方式的不同，又可分为全额包销和余额包销两种方式： 1．全额包销 全额包销是证券公司与证券发行单位签订合同或协议，由公司按合同或协议规定的价格将证券全部购入，并向发行单位支付全部款项，然后公司按市场价格将证券转售给投资者。  采用全额包销方式，公司要承担全部发行风险，但可确保发行单位及时获得所需资金。证券发售价格由公司确定，发行单位不得干预。 2 ．余额包销 余额包销是证券公司与证券发行单位签订合同或协议，由公司代理发行其证券，在发行期内如果证券没有全部售出，则剩余部分由公司购入，公司按照约定时间向发行单位支付全部证券款项。 （2）中签时，客户办理申购手续，按实际支付的金额记账。 会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户 （3）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款 （4）公司将未中签的款项划回，会计分录为： 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户 （5）公司将未中签的款项退给客户，会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户 （6）收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费，会计分录为： 借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入 4．公司代理客户办理配股 （1）采用当日向证券交易所交纳配股款的，当客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户  （2）采用定期向证券交易所交纳配股款的，在客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：其他应付款——应付客户配股款 与证券交易所清算配股款，按配股金额记账。会计分录为： 借：其他应付款——应付客户配股款 贷：结算备付金——客户 （3）收到证券交易所转来的发行公司支付的配股手续费，会计分录为： 借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入 5．其他相关业务 （1）公司代理客户领取现金股利和债券利息，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款 （2）收到发行公司支付的手续费，会计分录为： 借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入 二、代理兑付证券业务的核算 代理兑付证券业务