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第七章全面预算管理 第一节全面预算概述 一、全面预算的意义及作用 （一）意义 全面预算又称总预算，是反映企业在一定时期内以货币量度及其他数量形式表示的全部经济活动计划的综合定量说明，它以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并落实在生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。 （二）作用 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 二、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 （一）经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算 （二）决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 （三）财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表 三、全面预算的编制期与编制程序 （一）编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 （二）编制程序 由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； 组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； 将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节全面预算的编制 一、经营预算的编制 （一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点。 编制程序： 1.按照各种产品的预计单价预计销售量计算各该产品的预计销售收入 2.预计预算期所有产品的预计销售收入总额 （二）生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货按品种分别编制。 编制方法： 预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初存货量 （三）直接材料预算的编制 编制依据： 生产预算的每季预计生产量 单位产品的材料消耗定额 计划期间的期初和期末存料量 材料的计划单价 采购材料的付款条件 编制方法： 预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初存料量 在实际工作中，材料采购预算下面还附有计划期间的“预计现金支出计算表”。 （四）直接人工预算的编制 编制根据是： 生产预算中的每季预计生产量 单位产品的工时定额 单位工时的工资率 编制方法： 预计直接人工成本总额=预计生产量X∑(单位工时工资率X单位产品工时定额) （五）制造费用预算的编制 包括生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，必需按成本 习性分为变动费用和固定费用两类。 编制根据： 计划期的一定业务量 上级管理部门下达的成本降低率 计划期各费用明细项目的具体情况 编制方法： 对于变动费用项目，一般情况下，以计划期的一定业务量为基础，规划其具体的预算数 ?对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结合上级下达的成本降低率，折算填入预算表 ?正表下附有“预计现金支出计算表”。 必须注意固定资产折旧费的性质虽属固定制造费用，但不属于现金支出项目，在编制附表要剔除。 （六）单位生产成本预算的编制 预算编制根据 直接材料的价格标准与用量标准 直接人工的价格标准与用量标准 制造费用的价格标准与用量标准 计划期的期末存货量 单位生产成本预算编制，只要将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，加以计总，填入预算表。 实际工作中，在正表下面附有“期末存货预算”，根据生产预算中的期末存货数量乘产品的标准成本。 （七）销售及管理费用预算的编制 编制根据： 计划期的一定业务量 上级管理部门下达的成本降低率 计划期间各费用明细项目具体情况 正表下附有“预计现金支出计算表”。 二、专门决策预算的编制 专门决策预算是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。大体分为两大类： 资本支出预算 根据经过审核批准的各个长期投资决策项目所编制的预算 一次性专门业务预算 筹措资金 投放资金 其他财务决策 三、财务预算的编制 财务预算是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括三种: “现金预算”、“预计收益表”、“预计资产负债表” （一）现金预算 编制根据： 1.业务预算中 2.专门决策预算 编制方法