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当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施 摘要：随着我国经济的市场化程度越来越深，企业面临的 环境也逐渐发生变化，即企业的各项制度要逐步实现现代 化，同国际化企业标准逐步接轨。企业内部控制制度是公司 治理的重要组成部分，其制度建设的完善与否，对企业的长 远发展有着十分重要的作用。本文首先概述了国有企业内部 控制的应用意义。具体分析了国有企业内部控制存在的问 题，然后提出了国有企业加强内部控制的对策健立内部控制 标准体系、对内部控制实施强制性审计、提高管理者的内部 控制意识和完善国有企业的治理结构等措施。 关键词：国有企业：内部控制：问题：完善措施： 中图分类号：C29文献标识码：A 引言在肯定积极发展混合所有制经济”的大方向之下 我国新一轮国有企业改革正在加速推进这显然值得高度期 待。全面深化国企国资改革要深入贯彻党的十八大和十八届 三中全会精神，坚持和完善基本经济制度坚持市场化改革方 向完善国有资产管理体制优化国有经济布局和结构建立健 全现代企业制度和公司法人治理结构加快发展混合所有制 经济提高国有资本运营效率不断增强国有经济活力、控制 力、影响力更好地实现国有资产发展目标和承担社会责任。 本文为此具体探讨了国有企业内部控制存在的问题与对策。 一、 当前企业内部控制的基本概况分析 当前很多企业存在内部控制弱化的现象，企业管理依然 比较侧重“人治”，企业经营发展的好坏，在很大程度上取 决于企业领导人的个人能力及其所能调动的资源。在很多企 业内部，对于内部控制的概念仍然没有形成比较一致的认 识。企业的内部控制制度建设标准繁多，虽然近年来国家财 政部对企业的内部控制做出了一定的规范要求，但是，从实 际情况来看，企业内部控制制度的建设和实际运行都不是很 理想。 （一）、国有企业内部控制的应用意义 内部控制制度是现代企业管理的重要手段对于提高企 业的经营管理效率保证有关政策、法律法规的贯彻执行，认 证企业的资产与资金安全确保财务报告的可靠性实现国有 企业在新时期下发展的总体目标具有着不可或缺的作用。如 果说上世纪90年代国有企业亏损是一种政策性亏损那现在 国有企业出现的亏损，往往是管理性亏损甚至是刻意形成的 管理性亏损。而管理性亏损实质上又可能转化为少数人的福 利。因此垄断行业改革应敢啃硬骨头改革实质性的管理缺 陷。 二、 现阶段企业内部控制存在的问题 （一）?企业内部控制的机制并没有完全建立起来 内部控制的机制主要包含两个层面的关系，其一是监督 与被监督者之间存在着利益冲突，其二是监督与被监督者之 间存在着信息不对称。在现代化企业管理中，经理人制度使 得企业的财产所有权与经营权相互分离，很多利益冲突其实 是发生在企业所有者和经营者之间，因为他们对自身利益和 公司利益由于经营者的考量层面不同。一般的情况是，企业 所有者对于内部控制制度的建立有着很强烈的愿望，而企业 内部经理层管理人员往往处于某种原因不是很积极。企业经 理层掌握着企业最准确及时完整的信息，相对企业所有者更 具信息优势。而当前的情况是，企业内部对经理层面的监督 控制体系做得不够完善，尚未形成有效的内部控制制度。 （二） 企业内部的组织机构设置不够科学，运转效率不 高很多企业内部机构繁多、管理层次级数复杂，信息传递效 率不高，企业纵向间的权利与义务过于单一，对于横向间的 沟通与协调没有很好的机制，这些情况减少了同级部门间的 有效沟通，降低了企业内部的协调性。 （三） 、缺乏科学合理的人事政策，用工制度改革滞后 当前一些企业在人事政策方面，对于主管个人的依赖程度过 高，一些人事管理主要还是领导说了算，对于人事制度的落 实执行不力，在职工的培训制度、待遇级别、业绩考评及晋 升制度方面，领导者个人的作用依然大于制度化的程序作 用，主观性较强。 （四） 、相关法律制度建设滞后 我国《审计法》、《独立审计准则》等法律法规中对企业 的内部控制制度做了表述，但是从实际经验来看，这些法律 或相关准则，对于企业内部控制的细则要求均比较肤浅，在 企业具体落实执行过程中，其可操作性较差。很多涉及到的 细节，大多都是从会计审计的角度出发，把企业内部控制的 重点仅仅放在了会计控制和审计上，而对企业建立有效的内 部控制制度没有细则硬性要求，企业在具体执行过程中，法 律监督力度不够。 （五） 企业风险意识薄弱，对内部控制的作用认识不足 当前不少企业对于风险的认识比较片面，没有充分认识 到企业的内部控制风险。企业内部控制的有效运行，可以在 一定程度上发现并控制企业的风险，并及时 做出政策调整，规避潜在的风险。科学合理的企业内部 控制机制，可以有效的约束企业经理层的行为，将管理团队 的日常管理决策约束在法律的框架范围内，对于经 理层和股东之间的关系，通过内部控制，企业股东可以 更好约束经理层的行为，